Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «За что могут арестовать счет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ограничение по счету налоговая снимает после устранения причины блокировки. Продолжительность периода, на который будет заблокирован счет, зависит от того, насколько быстро компания примет меры по устранению причин блокировки.
Как блокируют счет
Ограничение операций по расчетному счету действует с момента получения банком решения инспекции о приостановлении операций по счетам и до момента его отмены. Такое решение принимает руководитель или заместитель руководителя ИФНС. Новые формы решений о приостановлении операций на счетах и отмене приостановления утверждены приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@.
Решение о блокировке счета передается в банк в электронной форме, а его копия вручается представителю компании под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения им копии решения, в срок не позднее дня, следующего за днем его принятия.
Блокировка расчетного счета банком означает прекращение расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций.
ИФНС может вынести несколько таких решений, и тогда банк заблокирует счет на общую сумму, указанную в них.
Приостановить расходные операции по валютному счету инспекция может на сумму, эквивалентную сумме в рублях, указанной в решении (пересчет – по курсу Центробанка РФ на дату начала действия приостановления операций по валютному счету).
Банк, получив из налоговой инспекции решение о блокировке счета, должен исполнить его безусловно, даже если ИФНС блокирует счет неправомерно. Открыть новый счет (вклад, депозит) в период блокировки организация не сможет. Причем не только в обслуживающем, но и в любом другом банке (п. 12 ст. 76 НК РФ).
Итак, ограничения по счету от налоговой устанавливаются, когда банк получает от ИФНС решение о приостановлении операций на всю сумму на счете (или четко определенную часть этой суммы) и приводит его в действие.
Как оспорить решение ФНС
Цель обеспечительных мер со стороны налоговой — гарантировать будущие платежи, а не лишить налогоплательщика возможности вести свою профессиональную деятельность. Иногда налоговикам приходится об этом напоминать.
При нарушении сроков наложения или снятия ареста с расчетного счета, его незаконной блокировке, организация терпит убытки: растут пени и штрафы за несвоевременное проведение кредитных, арендных и других платежей, срываются выгодные сделки или разрываются действующие контракты. Подав иск в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, вы получите компенсацию убытков, если сможете документально обосновать их размер.
Если вы оказались в ситуации, когда счет заблокирован незаконно — действуйте!
Нововведение: как налогоплательщик может ускорить процесс разблокировки счета.
15 июня 2020 года на официальном сайте ФНС России появилась информация о том, что налоговая служба доработала личные кабинеты юрлица и индивидуального предпринимателя — для ускорения процесса снятия ограничений операций по счетам должников.
Данные о снятии ограничений автоматически обновляются на интернет ресурсе налоговой «Банкинформ», содержащим информацию о заблокированных счетах ФНС.
В чем отличие от прежней процедуры? Ранее налоговые органы ждали от банка информации о перечислении денежных средств должником. Эта процедура требовала определенного времени. Теперь налогоплательщики могут проинформировать налоговую о погашении долга или устранении других причин блокировки максимально быстрым способом. Сделать это можно будет через электронное обращение в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Такое нововведение позволит, как ожидает налоговая служба, ускорить процедуру разблокировки счета в 2 раза.
Кроме того, теперь в личном кабинете налогоплательщик сможет увидеть и причину блокировки – документы, на основании которых был заблокирован счет, в случае задолженности в документах будет указана сумма долга.
Блокировка счёта по решению суда
Суд может наложить арест на банковский счёт юридического лица или ИП в следующих случаях:
- по ходатайству следователя в рамках ведения следствия по уголовному делу;
- в качестве обеспечительной меры при рассмотрении иска по задолженности;
- по обращению третьего лица, доказавшего обоснованность требования в денежном или имущественном возмещении.
Какие платежи исполняются в период действия решения о приостановлении операций?
Платежи в бюджеты в счёт уплаты налогов, страховых взносов и платежи, очерёдность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налога.
Очерёдность исполнения платежей установлена статьёй 855 ГК РФ.
К третьей очереди отнесено списание средств:
- в оплату труда (исключение из общего правила о приоритете исполнительных документов),
- по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, сборов, а также по поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов (в данном случае имеется в виду погашение в принудительном порядке задолженности по уплате обязательных платежей).
Исполнительные документы, предъявленные к счёту и предусматривающие списание средств в пользу коммерческого кредитора, имеют приоритет перед платежами налогоплательщика в бюджет?
Из разъяснений Минфина (в частности, письмо № 03-02-07/1/9544 от 5 марта 2014 года) можно сделать вывод, что под «платежами, предшествующими исполнению обязанности по уплате налогов» понимаются платежи по исполнительным документам 1 и 2 очереди, указанные в пункте 2 статьи 855 ГК РФ.
То есть, это те платежи, которые предшествуют исполнению поручений налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов.
Возможен второй подход к толкованию этого словосочетания. Он основан на том, что «поручение налогоплательщика на списание денежных средств в счёт уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации» — это тоже исполнение обязанности по уплате налога, а она отнесена к пятой очереди.
В предшествующей редакции пункта 2 статьи 855 ГК РФ, в статьях федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год списание средств по расчётным документам, предусматривающим платежи в бюджеты, относилось к одной очереди (независимо от основания уплаты – добровольное или принудительное). Но впоследствии Федеральным законом № 345-ФЗ от 2 декабря 2013 года правовое регулирование очерёдности списания денежных средств со счёта было изменено.
Поэтому платежи, очерёдность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, — это платежи, отнесённые к первой-четвёртой очереди.
Встречается промежуточная позиция, согласно которой приостановление расходных операций по счёту налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации, при отсутствии документально подтверждённой задолженности перед бюджетом, не может препятствовать исполнению судебных решений, вступивших в законную силу (письма Минфина № 03-02-07/1/38928 от 6 июля 2015 года и № 03-02-07/1/15056 от 12 марта 2018 года).
Правомерно ли приостановление операций по счетам налогового агента при непредставлении им отчётности?
Отчётность налогоплательщика и налогового агента статьёй 80 НК РФ разграничивается.
При этом в главах части второй НК РФ форма отчётности налогового агента может именоваться по-разному: не только расчёт, но и декларация, сведения и т.д.
Пунктом 11 статьи 76 НК РФ предусмотрено, что правила приостановления операций по счетам в банках применяются также в отношении налоговых агентов.
Действует тот же принцип: если налоговый агент не представил в налоговый орган документ, не являющийся налоговой декларацией, то приостановление операций по его счетам в качестве обеспечительной меры на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ не применяется (пункт 23 постановления Пленума ВАС № 57 от 30 июля 2013 года).
Приостановление операций по счетам по такому основанию, как непредставление декларации, помимо налогоплательщиков возможно в отношении тех лиц, которые, не являясь налогоплательщиками, должны в соответствии с НК РФ представлять налоговые декларации.
Например, глава 21 НК РФ в установленных случаях обязывает представлять налоговые декларации по НДС налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками или являющихся налогоплательщиками, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
О порядке приостановления операций по счетам по НК РФ
Порядок и сроки, установленные в отношении блокировки расчетного счета, регламентированы 76-й статьей НК РФ.
В целях приостановления операций, доступных по счетам хозяйствующего субъекта, ФНС РФ в лице его руководителя (заместителя руководителя) выносит соответствующее решение и направляет его на бумажном носителе либо в электронной форме в кредитные организации, где у налогоплательщика имеются расчетные счета. Копия этого решения в обязательном порядке передается самому налогоплательщику способом, способствующим подтверждению его получения (лично в руки под роспись, заказным письмом, курьером).
После получения решения налогового органа банку ничего не остается, как исполнить его в безусловном порядке и заблокировать счет с момент получения этого документа.
Кроме того, банку вменяется в обязанности уведомление налоговой инспекции об остатках денежных средств, аккумулированных на счетах налогоплательщика.
В соответствии с 9-м пунктом 76-й статьи НК РФ, налогоплательщик наделен правом подачи в налоговый орган заявления относительно отмены приостановления операций по имеющимся счетам при наличии нескольких расчетных счетов, на которых сосредотачивается сумма денежных средств, соразмерная сложившейся у него задолженности.
В заявлении ему следует указать реквизиты этих счетов, указав доступную сумму для погашения недоимки (штрафов, пеней), отраженной в решении о взыскании, с приложением банковским выписок. На принятие решения об отмене по отдельным расчетным счетам налоговому органу отводится два рабочих дня с момента получения заявления наряду с необходимым пакетом документов.
При недостаточно сформированном пакете документов налоговому органу может потребоваться несколько больший срок для проверки информации. Если банк подтвердит, что на указанных хозяйствующим субъектом счетах находится достаточно денежных средств, решение о разблокировке должно быть принято налоговиками в течение двух дней с момента получения соответствующей информации.
Снятие ограничений с расчетного счета: порядок и сроки
Ограничения по расчетному счету ФНС использует в качестве действенного способа воздействия на налогоплательщиков.
Кто кроме налоговиков может заблокировать счет, узнайте из этой статьи.
Оказавшись в такой ситуации, в первую очередь необходимо устранить причину, по которой контролеры лишили вас возможности расходовать деньги со счетов:
- погасить налоговую задолженность (п. 1 ст. 76 НК РФ);
- сдать декларацию (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- отправить инспекторам квитанцию о приеме документов (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- устранить иные причины блокировки счета, перечисленные в ст. 76 НК РФ.
Срок снятия ограничений по расчетному счету — не позднее дня, следующего за днем получения налоговиками документов, подтверждающих факт устранения причин блокировки (п. 8 ст. 76 НК РФ).
Банкиры возобновят расходные операции по счету только после того, как получат из налоговой инспекции решение об отмене приостановления операций по счетам.
Что делать, если заблокировали карту Сбербанка, рассказываем здесь.
Легальные способы, которые помогут ускорить процесс разблокировки
| № | Период, на который возможно сократить процесс разблокировки | Описание способа |
| 1 | Несколько часов | Личное общение с сотрудниками банка: необходимо обратиться к сотрудникам банка с просьбой о своевременном и незамедлительном предупреждении о блокировке счёта или каких-либо ограничениях по банковским операциям (так как ИФНС и ФТС, как правило, не предупреждают о таких решениях организации). |
| 2 | Несколько дней | Попытка разблокировки части счетов: важно немедленно подать заявление в банк, в котором будет сказано, что сумма денежных средств на заблокированных счетах превышает сумму, указанную в требовании, на основании которого было принято решение о блокировке. Подтверждается такое заявление банковской выпиской. Не позднее двух дней ИФНС обязана вынести решение о разблокировке. |
| 3 | Несколько дней |
Замена блокировки счёта на другие меры обеспечительного характера (согласно пункту 11 статьи 101 НК РФ):
— гарантия банка; — дача под залог ценных бумаг, находящихся в обороте; — поручительство третьих лиц. Однако данные меры не распространяются на блокировку счёта на основании недоимки (статья 76 НК РФ). |
| 4 | Несколько дней | Выполнение налогового требования и сообщение об этом в ИФНС |
| 5 | От одного до трёх календарных дней | Письменное подтверждение необходимости ускорения отмены блокировки счёта: необходимо к платежам и отчётности приложить заявление о разблокировке счёта и расчёт убытков, которые грозят компании при заминке со снятием с ареста. |
Как разблокировать счет?
Прежде чем снять ограничения налоговой службы на проведение денежных операций необходимо уточнить их причину.
- Обратитесь в ФНС, где открыт расчетный счет, и выясните, по какому постановлению были заморожены деньги.
- Погасите задолженность при просрочках налоговых отчислений.
- Выполните обязательства по сдаче декларации или других видов документов в электронной форме.
- Уведомите Федеральную налоговую службу об устранение ранее обозначенных нарушений.
В случаях, когда банк заблокировал расчетный счет ИП или юрлица при подозрениях на преступные действия, последовательность будет следующая:
- посетите лично кредитное учреждение, где вам должны выдать документ, подтверждающий основания замораживания денежных операций;
- при отказе отправьте жалобу в ЦБ или обратитесь по телефону горячей линии банка;
- определите, почему банк заблокировал расчетный счет. В ряде случаев возврат денежной операции позволяет снять установленные ограничения;
- подготовьте документы, подтверждающие необходимость выполнения переводов и выплат.
Налоговый кодекс предусматривает сроки снятия ограничений в случае, когда расчетный счет был заблокирован. Решение должно приниматься в течение одного рабочего дня после предоставления подтверждения в ФНС. На практике этот процесс затягивается.
Когда налоговая должна разблокировать счет
Процедура приостановления операций налогоплательщика — организации по счетам в банке регламентирована ст. 76 НК РФ. В частности, согласно п. 2 ст. 76 НК РФ решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа могут быть приостановлены операции по счетам в банке налогоплательщика в случае, если последний не исполняет требование налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 3 ст. 45 НК РФ).
Решение об отмене приостановления операций по счетам принимается не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога (п. 8 ст. 76 НК РФ). Согласно этой норме если налогоплательщик самостоятельно представит в налоговый орган документы, заверенные банком, свидетельствующие о взыскании налога, пеней и штрафа, например банковские выписки и платежные поручения, то не позднее следующего рабочего дня должно быть принято решение об отмене блокировки.
Если налоговый инспектор, получивший доказательства исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ссылается на то, что уплаченные суммы еще не отражены в лицевом счете налогоплательщика, инспектор нарушает нормы НК РФ.
В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.
Д. Сверчкова, юрист юридической компании «Налоговик»
Основания для блокировки счета ФНС
Законодательство РФ устанавливает список обстоятельств, при которых возможна блокировка счета:
- Наличие неоплаченных штрафов, пеней, сборов и налогов. Первым делом сотрудники налоговой службы информируют должника о необходимости погасить задолженность. При отсутствии реакции с его стороны органы блокируют счет.
- Отсутствие декларации. Если до установленных законом сроков компания не направила в налоговую отчетность, то у нее есть на это дополнительные 10 дней. При отсутствии декларации после этого срока происходит блокировка.
- Неподтверждение получения электронных документов. Сотрудники налоговой направляют уведомления и требования в электронной форме. Компания в 6-дневный срок подтверждает их получение – для этого нужно отправить электронную квитанцию. При ее отсутствии по истечении 10 дней счет могут заблокировать.
Также заблокировать счет могут по 115 ФЗ – вследствие сомнительных операций, проводимых по счету. Приостановление операций по счетам в банке происходит по инициативе самого учреждения, и для снятия блокировки потребуется предоставить в банк все запрашиваемые документы.
Основаниями для блокировки выступают следующие обстоятельства:
- один из контрагентов занимается террористической деятельностью;
- была проведена операция на сумму от 600 тысяч рублей;
- операции осуществляются по поручению лиц, которые находятся в розыске;
- банк подозревает фальсификацию документов, переданных клиентом для подтверждения законности операции;
- организация проводит большое количество денежных переводов в пользу физлиц.
Как снять арест со счета в Сбербанке наложенного приставами
Существует уйма различных обстоятельств, по которым судебные приставы или другие инстанции, уполномоченные на совершение такого рода действий, могут наложить арест на ваш счет в Сбербанке или любой другой банковской организации.
Причем такие ограничительные санкции могут быть предъявлены как физическому, так и юридическому лицу.
Как же справится с этой нелегкой ситуацией? Конечно же, наиболее эффективным способом возвращения вам возможности пользоваться и распоряжаться своими деньгами является возвращение долгов, уплата алиментов либо совершению других действий, с которыми связано наложение ограничения.
Но, на практике бывают случаи, когда вы устранили причины ареста, а он не был снят, либо и вовсе имела место быть ошибка или нарушена процедура наложения арестных санкций.