Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможно ли дарение между юридическими лицами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При заключении дарения, находящегося под запретом закона, сделка считается ничтожной. Главным последствием ее заключения будет то, что никакие права по ней у сторон договора не возникнут. Имущество не получит нового собственника ни при каких обстоятельствах.
Оформление по договору
Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.
- Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
- Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.
Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.
Лица, в отношении которых действует запрет дарения
Ст. 575 ГК РФ определен перечень лиц, в отношении которых не допускается дарение подарков, стоящих более трех тысяч рублей. В их число входят:
- несовершеннолетние и недееспособные лица, совершающие дарение. Запрещено и делать подарки от их имени;
- сотрудники медицинских и образовательных учреждений, социальных служб и им подобных организаций, если дарение осуществляют лица, находящиеся на лечении или воспитании, или родственники этих лиц;
- граждане, занимающие государственные посты, работники муниципальных служб, Банка России, если подарки связаны с занимаемыми ими должностями или выполняемыми ими функциями;
- коммерческие организации, получающие подарки от других организаций.
Правовые последствия запретов и ограничений
При обращении одной из сторон в Росреестр (при дарении недвижимости, например) собственность на одаряемого зарегистрирована не будет, права на недвижимость к новому собственнику не перейдут.
В случае заключения дарственной без согласия людей, которые имеют на это право, она будет признана недействительной с самого момента ее совершения. Одаряемому в этой ситуации придется либо отдать подаренную вещь прежнему собственнику, либо добиваться получения такого согласия, чтобы узаконить сделку дарения.
Судебная практика подтверждает указанные выводы. К примеру, Московский городской суд признал недействительной сделку по дарению земельного участка. Суд установил, что подаренный земельный надел принадлежал на праве общей собственности гражданам В., К. и О. При этом решение передать его в качестве подарка ответчику было принято только гражданином О. Остальных собственников он в известность не поставил и разрешение не получил. Таким образом, граждане В. и К. обратились в суд с требованием отменить эту сделку как совершенную с нарушением требований закона. Суд их требования удовлетворил.
Отмена дарения, совершенного юрлицом
В п. 3 ст. 578 ГК РФ установлено единственное основание для отмены дарения, совершенного организацией или предпринимателем. Речь идет о совершении сделки в нарушение законодательства о банкротстве, если та была осуществлена за 6 или менее месяцев до объявления о банкротстве с использованием средств, связанных с предпринимательством.
Отменяется дарение через суд. Соответствующее требование может быть заявлено заинтересованным лицом. Правом на оспаривание сделок должника, согласно закону «О банкротстве» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, наделены внешний и конкурсный управляющие. Обратиться в суд они могут как по своей инициативе, так и по решению собрания или комитета кредиторов.
Это правило, согласно ч. 6 ст. 582 ГК РФ, не применяется к пожертвованиям, что подтверждает и судебная практика (решение АС Свердловской области от 14.10.2009 по делу № А60-19645/2009-С4).
Дарение как форма благотворительной деятельности
Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:
- передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- предоставление другой поддержки.
Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:
- социальная поддержка малоимущих граждан;
- оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
- защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.
Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Коммерческая организация и гражданин как стороны договора дарения
Оформление договора дарения между коммерческими организациями В отношении оформления сделки также существуют отличия. Если дарственная подлежит оформлению в нотариальной конторе, то договор пожертвования заключается в простой письменной форме и не требует осуществления каких-либо специальных действий по ее регистрации. Передача имущества на безвозмездной основе именуется в России дарением. Эта сделка подлежит регистрации по переходу права пользования, владения и распоряжения имуществом. В законодательстве существует ряд ограничений по субъектам. Так, по общему правилу подписать договор дарения коммерческие организации между собой могут, если стоимость подарка не более трех тысяч рублей (статья 575 ГК РФ).
- Заявление уполномоченного представителя от организации, которая отчуждает имущество на безвозмездной основе.
- Правоустанавливающие документы обоих юрлиц (в эту группу приложений договора следует включить: Устав, Решение или Приказ о назначении руководителя, Свидетельства ИНН и ОГРН, если от имени дарителя выступает не руководитель, то нужно включить в этот перечень нотариальную доверенность на совершение сделки).
- Документы, в которых обозначено право собственности дарителя на вещь.
Дарение между коммерческими организациями запрещено
Существует распространенное мнение, что дарение между юридическими лицами запрещено. Это утверждение не совсем корректно.Оно верно не для всех юрлиц, а только для коммерческих организаций.
Подп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ (далее — Кодекс) содержит положение о том, что запрещено дарение между коммерческими организациями. Что все равно можно подарить от одной коммерческой компании другой? Не запрещены обычные подарски, чья стоимость ниже 3 тыс. руб. (например, канцелярских товаров с логотипом фирмы).
О формах коммерческих организаций можно узнать из статей:
Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности Подробнее В какой форме могут создаваться хозяйственные товарищества? Подробнее
Рассматриваемый запрет объясняется тем, что основной целью деятельности коммерческих организаций в соответствии с п. 1 ст. 50 Кодекса является извлечение прибыли. Безвозмездное отчуждение имущества юрлица прямо противоположно данной цели и исключает получение какого-либо дохода.
Суды зачастую не признают договорами дарения соглашения о безвозмездной передаче имущества основной компанией своим дочерним обществам, т. к. целью таких соглашений является повышение инвестиционной привлекательности дочернего общества, а не передача имущества в дар (постановление АС ЦО от 02.03.2016 № А84-291/2015, определение ВС РФ от 01.07.2016 № 310-КГ16-6736 по делу № А14-7898/2015).
Ограничение дарения между юрлицами
Все компании можно разделить на два вида. В зависимости от направления деятельности, юридические лица бывают:
- Коммерческие. Такие организации получают прибыль за предоставление определенных услуг. К ним относятся ЗАО, ООО, ПАО и т. д.
- Некоммерческие. Речь идет о фондах, общественных объединениях, кооперативах, политических партиях, государственных компаниях, общинах, религиозных объединениях. Такие организации не ведут коммерческой деятельности, а потому получение прибыли не является их основной целью.
Процедура дарения между юридическими лицами предполагает ряд особенностей. Например, на основании статьи 575 Гражданского кодекса РФ, запрещается заключение дарственных между двумя коммерческими организациями. Допускаются лишь передачи подарков, стоимостью до 3000 рублей, в рамках устного договора.
Передача подарка между юридическими лицами возможна в следующих случаях:
- участниками сделки являются коммерческое и некоммерческое предприятие;
- договор заключается между некоммерческими юридическими лицами.
Коммерческие структуры могут совершать следующие виды безвозмездных сделок:
- оформление договора ссуды;
- предоставление имущества в безвозмездное пользование.
Запрет на оформление договора дарения между коммерческими структурами был введен, чтобы пресечь попытки продажи объектов под видом дарственной. Если под видом дарения проводится возмездная сделка, она автоматически признается притворной.
Передача имущества между юридическими лицами может происходить в рамках инвестирования. Например, одна организация делает вклад в уставной капитал другой. Такие сделки дарением не признаются, а потому могут осуществляться без каких-либо ограничений.
Особенности пожертвования, производимого между юрлицами
Под пожертвованием понимается дарение имущества или права, производимое в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 Кодекса).
Пожертвования могут осуществляться в пользу следующих юрлиц:
- медицинских и образовательных учреждений;
- организаций соцобслуживания;
- благотворительных фондов;
- научных организаций;
- музеев и учреждений культуры;
- общественных, религиозных и других некоммерческих организаций.
Пожертвование может быть обусловлено использованием передаваемой вещи по определенному назначению (п. 3 ст. 582 Кодекса). Юрлицо, которое принимает пожертвование с установленным назначением, должно вести обособленный учет операций, производимых с таким имуществом. В том случае, когда дальнейшее использование такого имущества по указанному назначению становится невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, использование имущества по другому назначению возможно только:
- с согласия жертвователя;
- по решению суда в том случае, если юрлицо-жертвователь было ликвидировано.
При нарушении указанных выше правил юрлицо-жертвователь или его правопреемники могут требовать отмены пожертвования.
К пожертвованию не применяются правила отмены дарения, установленные ст. 578 Кодекса, и правила правопреемства при обещании дарения, предусмотренные ст. 518 Кодекса.
Бухгалтерский учет операций по договору дарения
Учет у дарителя. При безвозмездной передаче стоимость передаваемого объекта подлежит списанию с бухгалтерского учета дарителя.
При передаче имущества по договору дарения его стоимость, а также иные расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих расходов, для учета которых предназначен сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». В бухгалтерском учете оформляется следующая запись: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», Кредит 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 01 «Основные средства» и др. — списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения.
Юридическое лицо: понятие, особенности
Согласно ст.48 ГК РФ, юридическим лицом (далее – ЮЛ) признается организация, у которой в собственности есть имущество, и она отвечает им по своим обязательствам. Также в компании должен вестись бухгалтерский учет, присутствовать учредительные документы. Обязательное условие – регистрация в ЕГРЮЛ, делается это через ИФНС.
Юридическим лицом признаются государственные и частные учреждения.
В свою очередь, в зависимости от рода деятельности они делятся на два вида:
- коммерческие: ООО, ЗАО, ПАО и пр., занимающиеся коммерческой деятельностью и получающие прибыль;
- некоммерческие: общественные объединения, фонды, кооперативы, государственные компании, политические партии, общины, религиозные объединения (получение прибыли не является их целью).
Дарение между юридическими лицами имеет ряд особенностей, и не всегда разрешено. Рассмотрим все тонкости подробно.
Особенности таких соглашений
Исходя из накопленной практики, можно сказать, что для заключения данного документа достаточно простой письменной формы. Нотариального заверения при этом не требуется. В процессе составления в обязательном порядке участвует юридическое лицо.
В случае, если договор не был составлен в письменной форме, то при возникновении конфликтных ситуаций показания свидетелей учтены не будут. Предоставлять можно исключительно документальные и другие доказательства. Расторжение возможно как с одной, так и с другой стороны. Оповестить об отказе другую сторону необходимо за 30 дней до прекращения действия документа. Наибольшее распространение получил договор безвозмездного оказания услуг.
Некоторые виды безвозмездных договоров попросту запрещены Российским законодательством. Это обусловлено попыткой защитить права некоторых категорий граждан. К таковым можно отнести лиц, признанных недееспособными. Также запрет позволяет предотвращать возможные нарушения со стороны государственных служащих и предпринимателей.
Помимо всего перечисленного, есть договора, которые на законном основании подтверждают безвозмездную передачу имущества. Остановимся подробнее на договоре безвозмездного оказания услуг и его особенностях. Также предлагаем .
Рекомендуем почитать
Образец договора фрахтования транспортного средства для перевозки пассажиров
Так как одна юридическая сторона получает что-либо материальное, с точки зрения Налогового Кодекса РФ это доход, а значит с него должен быть уплачен налог. Сумма отчислений будет зависеть от того, какой системой налогообложения пользуется юридическое лицо.
НДС должен уплачивается на основании статьи 146 НК РФ. От такого типа налога освобождается юридическое лицо, если:
- Если дарителем выступает учредитель, доля которого не менее 50%.
- Подаренные средства необходимы для обеспечения безопасной работы атомных станций.
- Выплаты носят благотворительный характер.
- Осуществляется дарение денежных средств в любой форме.
- Активы переходят в дар на основании международных договоров.
Уплата налога при оформлении договора дарения между юридическими лицами не требуется также и в том случае, если имущество переходит к дочерней компании, но только в том случае, если родительская компания имеет не менее 50% уставного капитала.
Дарение сотруднику (работнику)
Дарение в пользу сотрудника может быть обусловлено совершенно разными мотивами — поздравлением с праздником, поощрением за труд, материальной помощью и т.д. От этого прямо зависят особенности совершения такого дарения, влияющие на оформление, налоговый и бухгалтерский учет, необходимость уплаты страховых взносов и т.п.
Безвозмездная передача имущества в пользу сотрудника может быть признана дарением и оформлена соответствующим договором, только в случае, еслионо не связано с его трудовой деятельностью. Тогда работодатель может выступать как даритель, а работник — как одаряемый.
К сведению
Если обогащение работника связано с его деятельностью на предприятии, в том числе если об этом указано в договоре, то такое поощрение является не более чем производственным премированием, что согласно
ст. 129 ТК
, является
частью его заработной платы.
Поскольку дарение в пользу сотрудника всегда совершается от лица работодателя — юридического лица, согласно ст. 161 ГК, такое дарение должно оформляться письменным договором. Если имеет место массовое поздравление работников, целесообразно заключить многосторонний договор дарения (ст. 154 ГК). Кроме того, дарение сотрудникам также должно быть оформлено соответствующим приказом или распоряжением руководителя и ведомостью о выдаче подарков.