Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Взаиморасчеты по налогу на прибыль предусматривают обязательное авансирование (ст. 286 НК РФ). Предоплату по налогу нужно рассчитать и внести в бюджет всем организациям, которые официально получают прибыль. Варианты оплаты налога — ежемесячные и ежеквартальные авансы. Авансовые платежи в данном случае надлежит рассчитать в зависимости от способа внесения предоплаты.

Авансирование по налогу на прибыль

Варианты авансирования по прибыльному налогу:

1. Ежемесячные отчисления с доплатой по итогам каждого квартала. Расчет авансового платежа осуществляется следующим образом: организация фиксирует показатели фактически полученной доходности в отчетах за предыдущий период, после чего может предварительно рассчитать аванс по налогу в текущем отрезке времени. Предоплата по налогу вносится ежемесячно, а по итогам квартала делается сведение перечисленного аванса. В результате, в бюджет нужно доплатить часть денег, которой не хватает до расчетного значения. Если по сумме ежемесячных авансов образовалась переплата налога, ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Предельный срок перечисления авансового платежа — 28 число каждого следующего месяца. Рассчитать и уплатить итоговую сумму за квартал нужно не позже, чем будет подана декларация.
2. Добровольные ежемесячные платежи. Этот вариант предоплаты по налогу нужно рассчитать из фактической величины полученной прибыли. Решение о переходе на такую схему уплаты налога принимает сам плательщик. Зачастую такой вариант актуален для тех компаний и индивидуальных предпринимателей, которые получают нерегулярный и нестабильный доход, поэтому и рассчитывать налог и авансовый платеж целесообразно из фактической величины прибыли. После подачи заявления (сделать это можно в любой момент до конца года) и перехода на схему ежемесячного авансирования по налогу отчетными периодами будут являться месяц, два месяца и так каждый месяц до конца года. Рассчитывать авансовый платеж по налогу нужно с суммы прибыли нарастающим итогом — суммарный показатель доходности умножается на действующую ставку (ст. 284 НК РФ). Предельный срок уплаты такой же — 28 числа каждого последующего месяца.
3. Поквартальная оплата без ежемесячных отчислений. Некоторые учреждения могут производить расчет и вносить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Далеко не все предприятия могут рассчитывать и перечислять предоплату по налогу ежеквартально — такое право предоставляется бюджетным, автономным и некоммерческим организациям, иностранным компаниям с постоянным официальным представительством в России, предприятиям, чей доход за квартал не превышает 15 миллионов рублей и ряду других плательщиков. Рассчитать платеж и перечислить его в бюджет нужно также в сроки подачи декларации — до 28 числа следующего квартала.

Для каждого способа авансирования по налогу применяются различные формулы расчета сумм. В случае ежемесячных платежей с доплатой итоговой суммы налога законодатели установили такие правила:

• ежемесячные платежи за 1 квартал нового отчетного периода равны ежемесячной предоплате за 4 квартал предыдущего года;
• ежемесячный платеж за 2 квартала определяется как ⅓ авансирования за 1 квартал;
• ежемесячную предоплату 3 квартала надлежит рассчитывать как ⅓ от разницы платежей за полугодие и предоплаты за 1 квартал;
• ежемесячное авансирование в 4 квартале определяется как ⅓ от разницы авансовых платежей по налогу за три квартала и полугодия.

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый налоговый режим, при применении которого налогоплательщик (субъект предпринимательской деятельности) уплачивает единый налог.

• для работающих на УСН индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет НДС и НДФЛ. Даже при отсутствии доходов ИП выплачивают страховые взносы за себя и за работников. Сумма страховых взносов утверждается на федеральном уровне. ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов;
• для работающих на УСН ООО единый налог заменяет налог на прибыль и налог на имущество.

Субъекты предпринимательской деятельности могут выбрать один из двух видов УСН:

• УСН «Доходы»;
• УСН «Доходы минус расходы».

Выбор вида УСН определяется принципом целесообразности. УСН «Доходы» в большей степени подойдет субъектам предпринимательской деятельности с малыми расходами на ведение бизнеса. Налоговая ставка на УСН «Доходы» составляет до 6% со всех доходов. Понесенные расходы при расчете не учитываются. Размер налоговой ставки устанавливается на региональном уровне.

Что касается УСН «Доходы минус расходы», то применение этого вида налогообложения будет целесообразным для субъектов предпринимательской деятельности, имеющих расходы на ведение бизнеса свыше 70% от доходов при налоговой ставке в 15%. Размер налоговой ставки устанавливается на региональном уровне и может составлять от 5 до 15% от налоговой базы, которая рассчитывается как сумма доходов минус сумма расходов.

Выяснить, какая ставка налога применяется в конкретном регионе можно на официальном сайте ФНС.

Использование калькулятора

Представленный на нашем сайте калькулятор предоставляет возможность рассчитать размер налога или авансового платежа по налогу, подлежащего уплате за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год.

Перед введением суммы налоговой базы потребуется:

• выбрать расчетный период. После выбора расчетного периода в поля в нижней части калькулятора потребуется ввести сведения по доходам, расходам и авансовым платежам;
• выбрать вид УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
• ввести налоговую ставку. Напоминаем, что установить, какая именно налоговая ставка применяется в конкретном регионе можно на официальном сайте ФНС.

Полученный результат будет суммой налога, подлежащей уплате.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.

Таким образом, ИП Петров должен уплатить 1 000 рублей авансового платежа до 25 июля.

По итогам прошедшего года тоже нужно заплатить налоги. Для этого необходимо всю выручку, полученную за 12 месяцев, умножить на ставку налоги и из полученной суммы вычесть все уплаченные в отчетном году страховые взносы и авансовые платежи.

Расчет налога на доходы физических лиц

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

Расчет транспортного налога

Определить сумму авансовых платежей транспортного налога и сумму платежа за год, если организация приобрела два легковых автомобиля:

— автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;

— автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.

Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.

Решение:

Рассчитаем авансовые платежи за 1 квартал:

1) определяются поправочный коэффициент по автомобилю № 1, т.к. организация владеет автомобилем не с начала года:

по автомобилю № 1 2 мес.: 3 мес. = 0,67

2) авансовые платежи по налогу за 1 квартал составят:

120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.

авансовые платежи за 2 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.

Авансовые платежи за 3 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) + (160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.

(поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)

3) годовая сумма налога составит:

поправочные коэффициенты за год составят:

— по автомобилю № 1 — 11 мес.: 12 мес. = 0,917

— по автомобилю № 2 – 6 мес.: 12 мес. = 0,5

сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит

(120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) + (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) — (704 +1050+ 3050) =

= 3851 + 4000 — 4804 = 3047 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.

Общий порядок расчета и отражения в декларации сумм налога и авансовых платежей

Налогоплательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация такого решения не приняла, то ей необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 286 НК РФ. Так, если у налогоплательщика доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то исчисляются и уплачиваются только квартальные авансовые платежи. В противном случае, помимо квартальных, необходимо исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ) . Рассмотрим правила расчета налога и авансовых платежей при таком порядке уплаты налога на прибыль, а также связанный с ним алгоритм заполнения налоговой декларации.

В статье рассматривается порядок уплаты авансовых платежей вновь созданными организациями.

Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в бюджет в течение текущего квартала, определяются исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3 — 5 п. 2 ст. 286 НК РФ). Например, размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего перечислению во II квартале, равняется 1/3 величины квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала. Допустим, во II квартале организация получила убыток или размер налогооблагаемой прибыли за полугодие равен ее размеру за I квартал. Тогда рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, а значит, в III квартале указанные платежи не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Примечание. Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают бюджетные, автономные учреждения, постоянные представительства иностранных организаций, некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации, и другие категории налогоплательщиков, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Как видим, суммы подлежащих уплате ежемесячных авансовых платежей определяются исходя из предполагаемой прибыли (равной размеру прибыли, полученной за предыдущий квартал). Вместе с тем фактически в течение текущего квартала организация может заработать прибыли меньше, чем в предыдущем квартале, а то и вовсе получить убыток. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, перечисленных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.

Разумеется, сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная организацией в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей. Об этом сказано в абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ. Обратите внимание: в данном контексте под уплаченными ежемесячными авансовыми платежами следует понимать начисленные (подлежащие уплате), а не фактически уплаченные суммы.

Таблица 2. Налог и авансовые платежи, исчисленные ООО «Альтаир» до закрытия подразделения

(руб.)

 Показатель 

 В целом 
по организации

 По головной
организации 
 (г. Москва)

 По обособленному подразделению

 Тверская 
 область 

Псковская область

Сумма налога,
исчисленного 
к уплате 
в бюджеты 
субъектов РФ 
по итогам 
I квартала 
2011 г. 

 630 000 

 120 000 

 150 000 

 360 000 

Сумма 
ежемесячных 
авансовых 
платежей, 
подлежащих 
уплате 
в бюджеты 
субъектов РФ 
во II 
квартале 
2011 г., 
в том числе 
по срокам: 

 630 000 

 120 000 

 150 000 

 360 000 

28 апреля 

 210 000 

 40 000 

 50 000 

 120 000 

30 мая 

 210 000 

 40 000 

 50 000 

 120 000 

28 июня 

 210 000 

 40 000 

 50 000 

 120 000 

Поскольку подразделение в Тверской области ликвидировано 31 мая, организация не уплачивает в срок не позднее 28 июня очередной авансовый платеж в бюджет Тверской области. Эта сумма авансового платежа прибавляется к ежемесячному платежу по головной организации. Поэтому не позднее 28 июня в бюджет г. Москвы уплачивается 90 000 руб. (40 000 руб. + 50 000 руб.).

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно

Налогоплательщики, уплачивающие ежеквартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала и без них, имеют возможность перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. Переход возможен, начиная со следующего года, после окончания последнего налогового периода.

Разделяют два вида ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

1. Исчисление и сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Под отчетными периодами следует признавать один месяц, два месяца… год. Авансовый платеж, в составе ЕНП уплачивается не позднее 28-ого числа месяца, следующего за отчетным. Каждый авансовый платеж учитывается при расчете суммы следующего авансового платежа к уплате. Аванс за одиннадцать месяцев идет в счет уплаты налога за год.

1. Исчисление и сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей внутри квартала. Если организация не подходит под условия, дающие право уплаты только квартальных авансовых платежей, то ей следует уплачивать ежемесячные платежи внутри квартала.

Перечисленные авансовые платежи засчитываются при:

• начислении авансового платежа по итогам того квартала, в котором они платились, если речь идет о первом – третьем кварталах;
• уплате налога за год в отношении авансов, уплаченных в четвертом квартале.

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Как рассчитать налог на прибыль

Проанализировав расчет текущего налога на прибыль организации с примерами, можно сделать вывод, что он представляет собой произведение налогооблагаемой прибыли и ставки. Первый умножитель называют налоговой базой. Понятие прибыли при ее исчислении зависит от категории налогоплательщика:

• представители российского бизнеса и иностранные организации, работающие через представительства, прибылью должны считать разницу между доходами и расходами;
• компания, входящая в консолидированную группу налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения должна использовать процент совокупной прибыли, приходящейся на нее;
• иностранные предприниматели, не имеющие представительств в РФ, за налоговую базу принимают доход, полученный на территории России.

Чтобы определить сумму налога на прибыль организации, кроме базы, надо знать еще и ставку. Ее размер устанавливает НК РФ. Расчет НП должен отражаться в записях регистров налогового учета.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала

При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).

Пример:

В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.

Налоговая база и начисление авансовых платежей:

Условия для работы на УСН

Для применения упрощенной системы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности должны соответствовать ряду законодательно установленных критериев, а именно:

• иметь годовой доход не более 150 000 000 рублей. Показатель дохода осуществляется путем умножения суммы всех доходов на коэффициент 1.032. В случае, если доход превысит 150 млн рублей, лимит будет увеличен до 200 млн с одновременным повышением налоговой ставки. Превышение лимита в 200 млн влечет за собой переход на основную систему налогообложения;
• иметь штат сотрудников не более 100 человек, включая работников по договорам гражданско-правового характера. В случае превышения установленного лимита по работникам он будет повышен до 130 человек с одновременным увеличением налоговой ставки. Штат сотрудников свыше 130 человек станет основанием для перевода предприятия на ОСН;
• не иметь в уставном капитале долю других предприятий свыше 25%;
• не иметь филиалов.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Похожие записи:

• Получение справки о смене фамилии из ЗАГСа через Госуслуги
• Налог на имущество при УСН для ООО и ИП
• Как отличить настоящую трудовую книжку от подделки