Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.

Декларация по единому налогу ИП

Важно: ИП выручку в декларации не считает, ВЫРУЧКА В ДЕКЛАРАЦИЮ ПЕРЕНОСИТСЯ ИЗ КНИГИ УЧЁТА ВЫРУЧКИ. Данные должны соответствовать, это первое что проверит налоговая при проверке.

Почему указывается выручка за прошлый период в декларации ИП по единому налогу? Лет десять назад такого не было. Однако с введением доплаты по единому налогу при превышении выручки над 40-кратным размером единого налога, с учётом того, что единый налог уплачивается до начала осуществления деятельности, появилось такое правило отражения выручки — в целях контроля и исчисления доплаты.

Важно знать правила учёта выручки ИП плательщиками единого налога. Так как при применении ИП системы налогообложения с уплатой единого налога объектом налогообложения является не выручка, а деятельность, то полученная выручка привязывается к месяцу за который уплачен налог.

Если ИП принимает выручку по карточкам, то при продаже товара 31 декабря, выручка на счёт поступит 2 января, плательщик единого налога должен отразить эту выручку в декабре, а вот к примеру при работе по УСН по оплате, такую выручку ИП отразит в январе.

Например. ИП продал в декабре 2019 два костюма по 100 рублей, оплата за один костюм поступила в декабре, оплата за второй костюм поступила в январе 2020 года. То ИП в выручку за декабрь 2019 года должен включить 200 рублей. Налог платиться помесячно, и к примеру за январь 2020 года ИП мог вообще налог не платить и не осуществлять в январе деятельность, а именно деятельность объект налогообложения ку единщиков.

Например. Если в декабре 2019 года было превышение выручки над 40-кратной суммой уплаченного налога, ИП , даже если он в 2020 году не осуществляет деятельность, обязан представить налоговую декларацию по единому налогу в отношении сумм превышения, образовавшейся в 4 кв. 2019 года, не позже 01.04.2020 года. При осуществлении деятельности это декларация за 2 кв. 2020 года. Т.е. выручка отражается в декларации через квартал:

• выручка за 1 кв. (янв., февр., март) в декларации за 3 кв. до 1.07;
• выручка за 2 кв. (апр., май, июнь) в декларации за 4 кв. до 1.10;
• выручка за 3 кв. (июль, авг., сент.) в декларации за 1 кв. следующего года до 1.01;
• выручка за 4 кв. (окт., нояб., дек.) в декларации за 2 кв. следующего года до 1.04.

Когда нельзя сдавать ЕУД

ЕУД не получится сдать, если:

• были движения по счетам или кассе;
• были операции, которые нужно отразить в отчетности по соответствующему налогу, даже если самого налога к уплате нет. Например, проходили операции по НДС, облагаемые по ставке 0%. Налога к уплате в этом случае не будет, но ЕУД уже сдавать нельзя, т.к. такие операции нужно отразить в декларации по НДС;
• по налогу нужно отчитываться чаще, чем раз в квартал. Например, фирма на ОСНО платит авансы по налогу на прибыль ежемесячно от фактических доходов. В этом случае она обязана сдавать декларации по налогу на прибыль каждый месяц, даже если доходов нет. ЕУД сдать не получится.

Скачать бланк для ООО на ОСНО + инструкция по заполнению

Форма утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.2007г. № 52н.

Форма простая и заполнить ее несложно.

В нем нужно лишь указать:

• ИНН и КПП (для ИП только ИНН);
• вид документа: «1» для первичной декларации, «3» для корректирующей + номер корректировки через дробь («3/1», «3/2», «3/3» и т.д.);
• наименование и код налогового органа;
• наименование фирмы или Ф.И.О. предпринимателя;
• номер контактного телефона;
• Ф.И.О и подпись руководителя;
• дата;
• код ОКАТО;
• основной ОКВЭД;
• налоги, по которым предоставляется ЕУД, номер регулирующей главы НК РФ (для налога на прибыль «21», для НДС «25» и т.д.), налоговый/отчетный период и номер квартала.
  • Если налоговый период для налога – квартал (например, НДС), то в графе 3 нужно проставить значение «3», а в графе 4 порядковый номер отчетного квартала: «01», «02», «03» или «04».
  • Если налоговый период – год, а отчетные 3, 6, 9 месяцев (как по налогу на прибыль), в графе 3 указывают «3», «6», «9» или «0» (если за год), а графу 4 не заполняют.

Второй лист предназначен только для физлиц, ИП и организации его не заполняют.

Как видите, никаких суммовых показателей в декларации нет.

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

• лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

• проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
• дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
• и ещё два вида доходов МХК.

Пpaвилa oфopмлeния нaлoгoвoй дeклapaции

Для нaгляднocти мoжнo в ceти Интepнeт нaйти 3-НДФЛ oбpaзeц зaпoлнeния. Уcтaнoвлeны oбщиe пpaвилa пpи cocтaвлeнии дeклapaции:

1. Фopмa 3-НДФЛ зaпoлняeтcя oдним из yдoбныx cпocoбoв: нa кoмпьютepe,пpи пoмoщи пeчaтныx мaшин, вpyчнyю. Пpи зaпoлнeнии вpyчнyю дoпycтимo иcпoльзoвaниe чepныx или cиниx чepнил.
2. Кaждый cимвoл cлeдyeт впиcывaть в oтвeдeннyю для этoгo клeткy пeчaтными бyквaми.
3. Чиcлoвыe знaчeния oбязaтeльнo выpaвнивaютcя пo пpaвoй cтopoнe.
4. Дeнeжныe cyммы нeoбxoдимo yкaзывaть в pyбляx и кoпeйкax. Cyммa нaлoгa oкpyгляeтcя дo pyблeй.
5. Ecли клeткa ocтaeтcя пycтoй, тo нyжнo cтaвить в нeй пpoчepк.

Если объект налогообложения — доходы…

В данном случае плательщики единого налога по итогам 2003 г. заполняют графу 3 декларации (строки 010, 040, 060, 080, 110, 120 — 180).

Приведем пример расчета суммы единого налога и заполнения листа «Г» декларации налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения — доходы.

Пример 1. В течение 2003 г. организация получила доходы в размере 1 120 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам налогового периода составила 72 000 руб. Общая сумма выплаченных за год пособий по временной нетрудоспособности равна 18 700 руб. (из них за счет собственных средств — 11 500 руб.). Сумма авансовых взносов по единому налогу по итогам I, II и III кварталов — 12 000 руб.

Пример заполнения листа «Г» — табл. 1.

Заполнение листа «Г» налоговой декларации Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов (руб.)

Наименование показателей

 Код 
строки

 Объект налогообложения 

 Доходы 

 Доходы, уменьшенные 
 на величину расходов

По данным 
налогопла-
тельщика 

По данным 
налогового
 органа 

По данным 
налогопла-
тельщика 

По данным 
налогового
 органа 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

Сумма полученных доходов

 010 

 1 120 000

Сумма расходов 

 020 

 X 

 X 

 650 000

Сумма разницы между
суммой уплаченного
минимального налога и
суммой исчисленного в
общем порядке единого
налога за предыдущий
налоговый период 

 030 

 X 

 X 

 - 

Итого получено: 
 - доходов 
(код стр. 010 - код стр.
020 - код. стр. 030) 

 040 

 470 000

 - убытков 
(код стр. 020 + код стр.
030) - код стр. 010) 

 041 

 X 

 X 

 - 

Сумма убытка или части
убытка, полученного в
предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых)
периоде (периодах),
уменьшающая налоговую
базу (код стр. 240) 

 050 

 X 

 X 

 - 

Налоговая база для
исчисления единого
налога 
(по гр. 3 код стр. 040;
по гр. 5 код стр. 040 -
код стр. 050) 

 060 

 470 000

Ставка единого налога
(%) 

 070 

 6 

 15 

Сумма исчисленного
единого налога (код стр.
060 x код стр. 070/100) 

 080 

 70 500

Ставка минимального
налога (%) 

 090 

 X 

 1 

Сумма исчисленного
минимального налога за
налоговый период (код
стр. 010 x код стр.
090/100 декларации за
налоговый период) 

 100 

 X 

 X 

 11 200

Сумма уплачиваемых за
отчетный (налоговый)
период страховых взносов
на обязательное
пенсионное страхование 

 110 

 X 

 X 

Сумма уплачиваемых за
отчетный (налоговый)
период страховых взносов
на обязательное
пенсионное страхование,
уменьшающая сумму
исчисленного единого
налога (но не более чем
на 50%) к коду стр. 080 

 120 

 X 

 X 

Общая сумма выплаченных
работникам в отчетном
(налоговом) периоде
пособий по временной
нетрудоспособности 

 130 

 X 

 X 

Сумма выплаченных
работникам в отчетном
(налоговом) периоде из
средств 
налогоплательщика 
пособий по временной
нетрудоспособности 

 140 

 X 

 X 

Сумма единого налога,
подлежащая уплате за
отчетный (налоговый)
период (по гр. 3 (код
стр. 080 - код стр. 120
- код стр. 140); по гр.
5 код стр. 080) 

 150 

 70 500

Исчислено единого налога
за предыдущие отчетные
периоды (сумма кодов
стр. 170 - сумма кодов
стр. 180 деклараций за
предыдущие отчетные
периоды) 

 160 

 54 000

Сумма единого налога
(квартального авансового
платежа), подлежащая
уплате по итогам
отчетного (налогового)
периода (код стр. 150 -
код стр. 160) 

 170 

 16 500

Сумма единого налога к
уменьшению за отчетный
(налоговый) период (код
стр. 160 - код стр. 150)

 180 

 - 

Сумма минимального
налога, подлежащая
уплате за налоговый
период (код стр. 100
декларации за налоговый
период) (уплачивается
при условии превышения
значения по строке 100
над значением по строке
080) 

 190 

 X 

 X 

 - 

Пример 2. В 2003 г. организация получила доходы в размере 1 120 000 руб. Величина понесенных расходов составляет 650 000 руб. Сумма уплаченных авансовых платежей за три квартала 2003 г. равна 54 000 руб.

Сумма полученных доходов указывается в строке 010 и определяется в порядке, аналогичном для плательщиков единого налога, выбравших объект налогообложения в виде доходов (см. выше).

По данным примера указывается 1 120 000 руб.

Как получать и отражать в декларации валютную выручку?

Декларировать валютные доходы из-за границы и платить с них налоги не сильно сложнее, чем с белорусских рублей. Для начала необходимо завести в банке валютные счета, чтобы вы могли принять деньги.

Лайфхак: если услуга ведения счета, по которому нет операций, в вашем банке оказывается бесплатно, то имеет смысл сразу открыть счета в рублях, долларах и евро, чтобы потом не тратить время и заранее иметь валютные реквизиты под рукой для заключения контрактов.

После того, как вам из-за границы перечислят деньги, необходимо в течении 7 рабочих дней заполнить в банке специальную бумагу. Там указывается сумма в валюте и дата ее поступления, наименование юрлица, перечислившего вам деньги, и код его страны (это вам подскажут в банке), дата и номер договора, по которому вам перечислили деньги, а также назначение платежа (это есть у вас в договоре).

В декларации сумма дохода отражается в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату поступления средств (на сайте Нацбанка есть удобный архив таких курсов). Также вам понадобится сравнить курс Нацбанка с тем курсом, по которому вы обменяете в своем банке валюту на белорусские рубли – но сравнивать надо с курсом Нацбанка уже на дату фактической продажи валюты.

Если курс вашего банка окажется выше курса Нацбанка (такое бывает редко, при резких скачках курса в течении дня), то разница между реальной суммой обмена и суммой обмена по курсу Нацбанка будет считаться вашим внереализационным доходом. Например, если вы продали $100 по курсу 2,1 BYN за доллар, а курс Нацбанка в этот день был 2,05, то по закону вы получили внереализационный доход в 5 белорусских рублей. Впоследствии этот внереализационных доход надо будет учесть при подсчете общей суммы дохода в декларации.

Заполняя отчет за 2 квартал текущего года в ячейке «Отчетный год» ставится «2022». Для указания отчетного периода (он может отличаться для разных налогов) предусмотрены графы 3, 4 строк 010.

Налоги в табличной части необходимо перечислять в той же очередности, что и в Налоговом кодексе. Ориентироваться нужно по номеру соответствующей главы кодекса — его компания указывает в графе 2 декларации. Код графы 3 принимает значение:

• «3», если налоговый период квартал;
• «6» для отчета за полугодие;
• «9» для отчета за 9 месяцев;
• «0» для годовых форм.

Столкнуться с уплатой минимального налога могут только те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Подробнее об этом читайте в статье «Внимание: минимальный налог по «упрощенке» // РНК, 2003, N 11. — Примеч. ред.

В соответствии с п.6 ст.346.18 НК РФ обязанность по его уплате возникает тогда, когда по результатам работы за год сумма исчисленного исходя из налоговой базы единого налога меньше, чем сумма минимального налога. Иными словами, в течение года минимальный налог не исчисляется и не уплачивается. Он уплачивается только по окончании года.

Это видно и из декларации по единому налогу: строка 100 называется «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период», строка 190 — «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период». То есть в декларациях, подаваемых по итогам отчетных периодов, по этим строкам ставился прочерк.

Таким образом, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, впервые заполнят строку 100 декларации по единому налогу за 2003 г. Строку 190 — только те из них, у кого сумма налога, отраженного по строке 080, меньше суммы минимального налога, отраженного по строке 100.

Итак, если налогоплательщик заполняет строку 190, он должен заплатить в бюджет сумму минимального налога. Причем для этого предусмотрен отдельный код бюджетной классификации (КБК). Возникает вопрос: что делать с суммой квартальных авансовых платежей по единому налогу, уже уплаченных в течение года? Зачесть их в счет уплаты минимального налога? За разъяснениями обратимся к ст.78 НК РФ. В ней сказано, что «по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов. если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога».

Из ст.346.22 Кодекса следует, что суммы единого и минимального налога распределяются между бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами. Однако ст.2 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ в Бюджетный кодекс РФ были внесены изменения, согласно которым минимальный налог распределяется только между бюджетами государственных внебюджетных фондов. Значит, единый налог и минимальный налог распределяются по разным бюджетам — это разные платежи.

Расчет единого налога

Рассмотрим на примерах, как заполняют лист Г итоговой налоговой декларации налогоплательщики, исчисляющие единый налог с доходов, и налогоплательщики, рассчитывающие единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пример 1. Организация с 2003 г. применяет упрощенную систему (объект налогообложения — доходы).

Общая сумма поступлений на расчетный счет и в кассу организации за 2003 г. составила 500 000 руб. Из них 470 000 руб. — доходы, которые включаются в налоговую базу, 30 000 руб. — заемные средства.

В течение года работникам организации начислена зарплата в размере 130 000 руб. На нее начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 18 200 руб. (130 000 руб. х 14%). Они полностью уплачены в течение налогового периода.

За тот же период организация фактически выплатила работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 10 500 руб. (включая налог на доходы физических лиц, исчисленный с суммы пособий), в том числе:

• за счет собственных средств — 8500 руб.;
• за счет средств ФСС РФ — 2000 руб.

В каком случае нельзя подать единую декларацию?

Для применения единой декларации обязательно должны выполняться определенные критерии:

• Очень внимательно необходимо отнестись к определению наличия операций по расчетному счету. Для применения этого бланка необходимо, чтобы движения по счету не был вообще никакого, а не только в рамках налогооблагаемых доходов и расходов.

В частности, если за ведение счета банк регулярно взимает комиссию, налоговая служба признает это движением средств. В такой ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право на заполнение упрощенной декларации, а должен подавать нулевые формы по каждому налогу.

• Для возможности включения в документ налога НДС существует еще один дополнительный критерий — у фирмы должны отсутствовать любого вида операции, которые отражаются в декларации по НДС. А к таким относятся не только продажа и приобретение товаров внутри страны, но и за нее пределами.
• Упрощенная налоговая декларация не может применяться, если нужно отчитаться по налогам с периодом в один месяц — акцизы, налог на полезные ископаемые, на игорный бизнес и т. д.

Важно! Данный бланк нельзя предоставлять вместо декларации по ЕНВД, поскольку у этой системы не может вообще быть нулевой декларации. Даже если деятельность в отчетный период не велась, то физический показатель, с которого взимается налог, у хозяйствующего субъекта все равно присутствует. В этой ситуации необходимо вообще сниматься с учета как плательщика ЕНВД.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Как ИП, оказывающему услуги, заполнить декларацию по единому налогу?

Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.

Расчет недоплаты производится по такой формуле:

строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,

где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.

Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.

В заголовочной части декларации в поле 02 проставляется отметка отчетного квартала (см. фрагмент 2). В этом поле также может быть отметка месяца:

• для получения справки о доходах плательщиком указывается номер календарного месяца, за который подается декларация с отметкой «Справочно»;
• для назначения пенсии плательщиком указывается арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором подается декларация;
• для обеспечения реализации права на материальное обеспечение и страховых выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию плательщик указывает арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором наступил страховой случай.

Похожие записи:

• Закончилось разрешение на строительство
• Как лишить родительских прав отца за неуплату алиментов
• Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году