Переход с ЕНВД в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

• БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
• ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
• К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
• К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Кто не мог перейти на ЕНВД?

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.

Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД?

Представим в таблице виды деятельности, которые подпадают под налогообложение по вмененному доходу. Также рассмотрим, какой физический показатель в каждом из случаев применяется для целей расчета и сумму вмененного дохода на его единицу. Важно, что при использовании количества сотрудников ИП обязан учитывать как наемников, так и себя.

Вид деятельности	Какой физический показатель применяется	Сумма вмененного дохода в тысячах рублей
Бытовые услуги	Количество работников	7,5
Ветеринария
Автотранспортные услуги	12
Услуги автостоянки	Площадь в квадратных метрах	0,05
Услуги перевозки грузов	Количество транспортных средств	6
Перевозка пассажиров	Количество мест для сидения	1,5
Розничная торговля при наличии торгового зала	Площадь торгового зала в квадратных метрах	1,8
Розничная торговля при отсутствии торгового зала	Количество торговых мест	9
Розничная торговля развозом и разносом	Количество работников	4,5
Общепит	Площадь зала для посетителей в квадратных метрах	1
Общепит без зала для посетителей	Количество работников	4,5
Наружная реклама на конструкциях со сменой изображения	Площадь рекламного поля	4
Наружная реклама на электронных табло	5
Наружная реклама на прочих поверхностях	3
Реклама в транспорте	Количество транспортных единиц	10
Временное проживание	Площадь комнат для гостей	1
Аренда торговых мест в ТЦ, на ярмарках и прочем
— если площадь места меньше 5 квадратных метров	Количество сдаваемых в аренду торговых мест	6
— если площадь больше 5 кв.м.	Площадь в квадратных метрах	1,2
Передача в аренду земли под торговые сети
— если площадь меньше 10 кв.м.	Количество участков	5
— если площадь больше 10 кв.м.	Площадь участка	1

Кто вправе применять ЕНВД?

Список видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД, утверждается в каждом регионе отдельно. В ряде областей России данный режим налогообложения и вовсе не предусмотрен местными правовыми актами.

Основными направлениями деятельности предпринимателей-плательщиков ЕНВД могут быть:

• Бытовые услуги населению – сапожные мастерские, парикмахерские, ветеринарные клиники. Полный перечень включает множество разновидностей сервиса, в том числе и мобильного (передвижного).
• Розничная торговля в помещениях и вне их. Также возможна разносная и развозная реализация, киоски, палатки, лотки, ярмарки.

Особенность налогового режима ЕНВД заключается в том, что он привязан к месту осуществления деятельности. Поэтому ИП должен подавать заявление и дальнейшие отчеты в органы, к которым территориально относится место его работы. Исключения составляют лишь некоторые разновидности бизнеса, когда нет стационарной точки – магазина или салона. Так разносная торговля или мастерская на колесах потребуют постановки на учет по месту жительства и постоянной регистрации предпринимателя.

Срок для перехода на данный режим невелик – всего 5 дней с момента начала нового вида бизнеса. Как только предприниматель решил заняться новым направлением деятельности, то он обязан заполнить заявление и предоставить его в налоговый орган лично или электронно через ТКС. Почтовое отправление не приветствуется, поскольку может привести к нарушениям сроков регистрации и штрафам ИП.

В 2019 году для ИП полностью отменят еще одну льготу вмененки – возможность работать без кассового аппарата. Причем, индивидуальные предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением работников, применяют ККТ уже с 1 июля 2018 года.

Как рассчитать сумму ЕНВД для ИП?

Для расчета суммы налога потребуется осуществить следующие действия:

1. В соответствии с вышеприведенной таблицей или статьей 346.29 Налогового кодекса определяется базовый доход на единицу физического показателя.
2. Определить физический показатель для каждого месяца отчетного периода. Если в каком-либо из них имело место его изменение, за основу принимается новое значение с первого числа месяца, в которым оно изменилось.
3. Умножением величин, полученных в пунктах 1 и 2, получается сумма вмененного дохода за месяц.
4. Определяется коэффициент-дефлятор. Уточнить его можно в налоговой или на сайте ИФНС. Для 2016 года его значение установлено на уровне 1,798.
5. Определить К2 в соответствии с видом деятельности и территорией, на которой она осуществляется.
6. Для расчета налоговой базы находится произведение значений из пунктов 3, 4 и 5.
7. Налоговый платеж составляет 15% от суммы, полученной в 6 пункте.

Специальные налоговые режимы: какие они

Наиболее известной и широко применяемой «малышами» являются упрощенная система налогообложения – УСН (упрощенка) и единый налог на вмененный доход – ЕНВД (вмененка). Если упрощенку можно сравнить с общепринятой системой налогообложения, поскольку в качестве основной базы для расчета налогов берутся доходы или прибыль (доходы за вычетом расходов), то вмененка от результатов деятельности плательщика совершенно не зависит. Величина налога, который будет нужно уплатить государству, зависит от физического показателя (например, величина торговых магазинных площадей) и двух коэффициентов – К1 и К2, более подробную информацию о которых можно найти ниже.

Поэтому размер фискального платежа будет более-менее стабилен, и полученная прибыль после успешного года полностью останется в распоряжении предприятия. Естественно, система достаточно заманчива. Кто может ею воспользоваться и какие виды деятельности подпадают под ЕНВД?

Когда нельзя применить «вмененку»

• Согласно Налоговому Кодексу, ЕНВД не распространяется на такие виды услуг, как предоставление питания общественного характера в медицинских, образовательных учреждениях, а также в заведениях социального назначения.
• ЕНВД нельзя применить тем организациям, которые занимаются видом деятельности, попадающим под ЕНВД, но имеют на нее патент и используют патентную систему налогообложения.
• ИП или организации, которые имеют в своем распоряжении больше 100 рабочих.
• Когда другие предприятия имеют в данном предприятии долю больше 25%.
• Передача АЗС, а также АГЗС в аренду также не может подлежать обложению ЕНВД.
• Невозможна данная система налогообложения для крупнейших налогоплательщиков, а также организаций и лиц, которые прекратили заниматься занятием, под нее подходящим.

Налогоплательщик обязан уплачивать исчисленный налог по видам деятельности попадающим по ЕНВД. Для этого необходимо правильно заполнить платежное поручение, которое должно содержать следующие реквизиты:

• наименование получателя. Здесь должно быть указано наименование ИФНС, куда предоставляется налоговая отчетность и где зарегистрирован предприниматель;
• банковские реквизиты получателя, т.е. ИФНС;
• КБК (код бюджетной классификации);
• ОКАТО;
• показатель налогового периода, за который перечисляется налог;
• показатель основания платежа;
• показатель типа платежа.

Код бюджетной классификации (КБК) служит для распределения поступивших денежных средств в бюджет. Заполняйте платежные поручения внимательно и аккуратно. В случае ошибки хотя бы в одной цифре, вам придется “искать” ваши же деньги, зачисленные на другой КБК.

В случае перечисления налогов, сборов, пеней и штрафов по ЕНВД следует указывать следующие КБК:

• для перечисления налога или сбора — 182 1 0500 110
• для перечисления пени по налогу или сбору — 182 1 05 02010 02 2000 110
• для перечисления штрафа по налогу или сбору — 182 1 05 02010 02 3000 110

Если посмотреть внимательно, то в КБК меняется только одна цифра (выделенная жирным шрифтом), так что будьте внимательны при заполнении.

Коды видов деятельности по ЕНВД

Для того чтобы осуществлять свою предпринимательскую деятельность на законных основаниях, необходимо правильно оформить документы. Вид деятельности, попадающий под ЕНВД, должен быть упомянут в Уставе организации, внесены соответствующие коды вида предпринимательской деятельности.
Коды ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Чтобы сменить или добавить коды необходимо использовать форму Р14001. Заполнив необходимые листы этого заявления, надо заверить ее у нотариуса. После этого сдать в ИФНС для регистрации внесенных изменений.

Как видите, ничего сложного нет. Разобраться с базовыми понятиями оказалось совсем не сложно. А зная формулу для расчета, исчислить налог не составит труда.

Что такое базовая доходность по ЕНВД

Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.

На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).

Внимание! Базовая доходность определяется в НК РФ в статье 346.29, и является неизменной на территории всей страны. Она определена для каждого сгруппированного вида деятельности, то есть каждому коду соответствует фиксированная базовая доходность. При этом у разных видов деятельности разные суммарные ее значения.

Какие ИП могут работать на ЕНВД в 2020 году

Возможность работать на ЕНВД ограничена рядом требований, предъявляемых к лицу, намеренному перейти на этот режим. Для ИП эти требования таковы (ст. 346.26 НК РФ):

• спецрежим ЕНВД введен на территории региона ведения предпринимателем деятельности (п. 1);
• деятельность ИП соответствует перечню разрешенных для вмененки видов (п. 2), и по этим видам в регионе разрешено применение ЕНВД (подп. 2 п. 3);
• выполняются требования по ограничению объема физического показателя, установленного для ряда видов деятельности (п. 2);
• ИП не относятся к числу участников простого товарищества или договора доверительного управления, не производят и не продают сельхозпродукцию (п. 2.1);
• среднее число работающих у предпринимателя лиц (вместе с ним) не превышает 100 человек в каждом из месяцев работы (подп. 1 п. 2.2, ст. 346.27).

Ограничения физических показателей могут относиться к числу единиц используемого имущества или задействованной площади объекта.

Особенности видов деятельности для ЕНВД

Казалось бы, из таблицы кодов абсолютно ясно, вписывается ли выбранный вами вид деятельности под ЕНВД, но это не совсем так. Чтобы окончательно убедиться в этом, надо ещё заглянуть в статью 346.27 Налогового кодекса.

Обратить внимание надо на следующие нюансы:

1. Бытовые услуги — это не то же самое, что услуги населению. Раньше бытовыми называли такие услуги, которые указывались в классификаторе ОКУН. Сейчас же ОКУН отменён, поэтому вид деятельности «бытовые услуги» для ЕНВД 2020 с расшифровкой надо искать в Распоряжении Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. N 2496-р.
2. Розничная торговля, как вид экономической деятельности для ЕНВД, не допускает реализации некоторых подакцизных товаров (например, моторных масел), продукции собственного изготовления, продуктов питания и напитков в объектах общепита и др.
3. К оказанию услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспорта не относятся услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также заправке и хранению.
4. К автотранспортным средствам для перевозки пассажиров и грузов относятся только автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили.

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД

1. В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
2. Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
3. В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:

• приказом ФНС России от 11.12.2022 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
• приказом Росстандарта от 31.01.2022 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Похожие записи:

• Как оформить пенсию по инвалидности: пошаговая инструкция
• На что можно потратить материнский капитал в 2023 году
• Как стать ветераном труда в Московской области