Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «62 счет бухгалтерского учета для чайников — подробно о счете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сведения о финансовом взаимодействии с покупателями в организации отражаются по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В качестве таковых могут выступать юридические лица и предприниматели, заключившие с организацией договор на приобретение продукции или услуг.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 может быть сформирована как в общем виде, так и отдельно по каждому покупателю, в зависимости от требования организации.
Требования по ведению бухгалтерского учета обязывают отражать итоговые результаты в балансовой отчетности. Полученное кредитовое сальдо входит в пассив баланса, где отражаются обязательства организации. Если ОСВ 62 счета показывает, что остатки на конец периода носят дебетовый характер, данные заносятся в активную часть.
При этом стоит помнить, что необходимо периодически формировать проводки между субсчетами сч. 62, иначе данные в баланс могут попасть в искаженном виде. Это относится к случаям возникновения кредиторской задолженности благодаря полученным авансовым платежам.
Остаток по счету 62 в отрицательном значении быть не может. Задолженность носит либо кредитовый, либо дебетовый характер и формируется в соответствующих разделах баланса. Наличие же отрицательного «красного» сальдо свидетельствует о допущенной ошибке в автоматизированном учете.
Как правило, в подобных ситуациях отсутствуют операции по зачету авансовых платежей после совершения отгрузки. Для устранения погрешности рекомендуется просмотреть данные ОСВ по счету 62, выполнить проведение документов в соответствии с их последовательностью.
Анализ результатов сформированного 62 счета позволяет видеть состояние расчетов с каждым покупателем, выявляет наличие просроченной задолженности, предоставляет факты внесения покупателем предоплаты. Итоговые результаты по оборотно-сальдовой ведомости 62 счета влияют на формирование активной и пассивной частей бухгалтерского баланса, в зависимости от полученных результатов.
Регистр учета расчетов и его реквизиты
Как таковая, оборотно-сальдовая ведомость – один из наиболее распространенных регистров бухгалтерского учета.
Рассматриваемая оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 – это вид бухгалтерского регистра. Она нужна для своевременного отражения и накопления данных, которые есть в первичных учетных документах (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Сразу скажем, что единой формы ведомости по счету 62, обязательной для всех организаций, законодательно не утверждено. Поэтому каждое предприятие выбирает и утверждает её сама.
При этом в сальдовой ведомости по счету 62 как в регистре должны быть следующие обязательные реквизиты (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- наименование;
- наименование организации, которая составила ведомость;
- дата начала и окончания срока ведения ведомости или период, за который она составлена;
- хронологическая или систематическая группировка учетных объектов;
- величина денежного измерения объектов бухучета с указанием единицы измерения;
- наименования должностей лиц, которые ответственны за ведение регистра;
- подписи указанных лиц, их фамилии и инициалы.
Выбранную или разработанную форму оборотной ведомости по счету 62 нужно утвердить в учетной политике в целях бухгалтерского учета. Если организация решила использовать заложенный в бухгалтерской программе бланк ведомости, об этом тоже необходимо упомянуть в учетной политике.
Также см. «Для чего нужна учетная политика организации».
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за определенный период обычно отражают следующие показатели:
- сальдо на начало периода (Дт/Кт);
- обороты за период (Дт/Кт);
- сальдо на конец периода (Дт/Кт).
Кстати, составить оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 можно как в разрезе субсчетов к счету 62, так и с подробной детализацией по клиентам, договорам с ними и расчетным документам.
Существующие субсчета
Также на основе действующего законодательства возможно создавать субсчета 62 счета, необходимых для дополнительной детализации расчетных операций и отчетных бухгалтерских данных. Регламентировано открытие следующих субсчетов:
- Субсчет 61.01 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме;
- Субсчет 61.02 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей;
- Субсчет 61.03 — позволяющий формировать информацию о взаимных расчетах с контрагентами, если оплата производится с помощью векселей.
Важно! Если организации требуется создать другие субсчета, то она вправе это сделать. Они, как правило, отражают специфику деятельности юридического лица.
Дополнительными субсчетами к 62 счету являются:
- 61.21 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме в валюте;
- 61.22 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей в валюте;
- 62.31 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
- 62.32 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
- 62.P — Расчеты с розничными покупателями.
Кредит показывает нашу задолженность
Кредит счета 62 показывает величину долга перед клиентами, то есть кредиторскую задолженность. По аналогии обратимся к субсчетам к счету 62. По кредиту субсчета 62.01 отражают оплату произведенных отгрузок товаров (работ, услуг). Причем оплата может быть произведена не только деньгами на расчетный счет или в кассу, но и векселем или путем взаимозачета.
Кредит субсчета 62.02 показывает полученные авансы в счет грядущих отгрузок товаров. По кредиту субсчета 62.03 проводят суммы, поступившие от должников в оплату полученных от них векселей. То есть, аналогично ситуации с дебетом счета, любая возникшая задолженность нашей организации перед клиентами (оплата покупателем своего векселя или купленных товаров) отражается по кредиту счета 62.
В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи:
| Дт | Кт | Описание |
| 62.1 | 90.1 | Начислена выручка |
| 90.3 | 68 субсчет «НДС» | Начислен НДС с продажи |
| 62.3 | 62.1 | Получен собственный вексель от покупателя |
| 51 | 62.3 | Получены денежные средства при предъявлении векселя |
| 51 | 91.1 | Получены проценты по векселю |
С какими счетами корреспондируется
62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.
С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:
- счет 46 — при списании стоимости очередного этапа работ;
- счет 50 — при выполнении возврата из кассы ранее внесенных средств покупателю;
- счет 51 — при выполнении возврата с расчетного счета ранее внесенных покупателем средств;
- счет 52 – при выполнении возврата с валютного счета ранее внесенных покупателем средств;
- счет 55 — при выполнении возврата со специального счета ранее внесенных покупателем средств;
- счет 57 — при выполнении возврата средств почтовым переводом или аналогичным способом;
- счет 62 — при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
- счет 76 — при проведении взаимозачетов;
- счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
- счет 90 — при отражении отгрузки основной продукции;
- счет 91 — при отражении прочих продаж (основных средств, материалов и т. д.).
По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:
- Счет 50 — при отражении оплаты за поставленный товар в кассу;
- счет 51 — при отражении оплаты за поставленный товар на расчетный счет;
- счет 52 – при отражении оплаты за поставленный товар на валютный счет;
- счет 55 – при отражении оплаты за поставленный товар на специальный счет;
- счет 57 — при отражении оплаты покупателем через сберегательный счет, почтовым переводом и т. д.
- счет 60 — при проведении взаимозачетов;
- счет 62 – при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
- Счет 63 — при списании невозвратного долга при помощи заранее сформированного резерва;
- счет 66 — при проведении зачета по поставке продукции в счет краткосрочного займа;
- счет 67 — при проведении зачета по поставке продукции в счет долгосрочного займа;
- счет 73 — при продаже продукции работникам компании;
- счет 75 — при проведении взаимозачетов по требованиям учредителей;
- счет 76 — при проведении взаимозачетов;
- счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
Характеристика счетов процесса реализации
Процесс реализации характеризуют следующие счета: 43, 44/1, 45, 62, 90, 99.
Счет 43 «Готовая продукция»- активный, основной, инвентарный счет.
По дебету счета отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции: Д-т 43 К-т 20
По кредиту счета отражается:
• фактическая себестоимость отгруженной продукции при моменте «оплата»:Д-т 45 К-т 43
• фактическая себестоимость реализованной продукции при моменте «отгрузка».Д-т 90 К-т 43
Сальдо счета 43 отражает остаток готовой продукции на складе предприятия на конец отчетного периода.
• Счет 44 «Расходы на реализацию»активный, дополнительный, собирательно-распоределительный счет. Он предназначен для учета расходов по реализации продукции и товаров..
Коммерческими расходами называются расходы, которые связаны с затратами на тару и упаковку продукции на складе предприятия; расходами на транспортировку продукции покупателю; комиссионными сборами; рекламными услугами и прочими расходами по сбыту.
Счет может иметь сальдо, а может его не иметь:
Сальдо по дебету — сумма всех коммерческих расходов, относящихся к остатку товаров отгруженных, но еще не реализованных.
Сальдо не бывает в том случае, если вся продукция, отгруженная покупателю, оплачена. Оборот по дебету — это затраты на упаковку, отгрузку, перевозку продукции за месяц. Оборот по кредиту — это списание затрат за счет реализации.
| Д-т | К-т | Хозяйственные операции |
| 44/1 | Списана стоимость материалов на затраты по упаковке готовой продукции на складе | |
| 44/1 | Начислена зарплата рабочим за упаковку готовой продукции на складе | |
| 44/1 | 69,76 | Произведены отчисления на заработную плату рабочих |
| 44/1 | Командировочные расходы списаны на затраты по доставке продукции покупателям | |
| 44/1 | Предъявлен счет транспортной организации за доставку продукции | |
| 44/1 | Коммерческие расходы списаны на реализацию |
Счет 45 «Товары отгруженные»- активный, основной, инвентарный счет. Счет используется предприятием только при моменте реализации продукции «оплата».
Бухгалтерские проводки
Основными проводками по бухсчету 62 являются отраженные расчеты с покупателями и заказчиками, как по общим правилам, так и при получении предоплаты или оплате векселями. Типичными проводками по 62 бухсчету являются:
- Дебет 50, 51, 52 Кредит 62.02, Поступление оплаты или аванса от покупателя;
- Дебет 76 Кредит 68, Начисление налога на добавленную стоимость с полученного авансового платежа;
- Дебет 61.01 Кредит 90.01, Отражение отгрузки товаров;
- Дебет 62.02 Кредит 62.01, Произведение зачета полученного аванса;
- Дебет 68 Кредит 76, Восстановление суммы начисленного налога НДС;
- Дебет 60 Кредит 62, Отражение взаимных расчетов между организациями;
- Дебет 63 Кредит 62, Дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам;
- Дебет 91.02 Кредит 62, Задолженности списана на прочие расходы;
Важно! 50, 51 и 52 счета означают поступления денежных средств в наличном виде, безналичной оплатой и в виде иностранной валюты соответственно.
Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.
Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:
- Сальдо по дебету счета означает, что у покупателей существует неоплаченная задолженность перед компанией за выполненные работы, либо отгруженные товары.
- Сальдо по кредиту показывает, что организация получила в счет будущих поставок товаров либо выполнения работ предоплату, но еще не выполнила своих обязательств перед покупателями или заказчиками.
Что отражает дебет и кредит счета:
- Дебет 62 счета показывает суммы выполненных работ или отгруженных товаров, на которые контрагентам выставлены документы на оплату. Кроме этого, по дебету также могут учитываться суммы платежей, которые были возвращены покупателям по причине неисполнения обязательств перед ними.
- Кредит 62 счета учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров.
Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало. Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода. В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.
Бухучет авансов полученных
Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Пример:
В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:
Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;
Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 144 090 руб. (944 590 × 18/118) — начислен НДС при получении предоплаты.
В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:
Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;
Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 144 090 руб. — начислен НДС с продажи;
Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 144 090 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;
Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.
как разобраться какой счет отнести к дебету а какой к кредиту и вообще правильно определять счета
учите план счетов, активные и пассивные счета
Для этого надо знать еще и баланс. Те счета, которые открываются на статьи актива баланса- активные, на статьи пассива баланса- пассивные. схемы этих счетов разные.
Если на пальцах, то активные счета — это имущество, а пассивные счета — это долги. Но лучше всего учить план счетов, т. к. счета бывают еще и АП
Основа: активные счета — это активы: типа имущество: деньги (50, 51), товары (41) , материалы (10), готовая продукция (43), незавершенное производство (20), дебиторская задолженность (когда тебе должны) : 60.2 (авансы выданные (поставщикам)) , 62.1 (расчеты с покупателями (это ты им отгрузил, а они еще не заплатили) . счет 19 — отражение входного НДС — там учитываются суммы НДС, которые ты можешь принять к вычету — уменьшить пассив (НДС к уплате) . пассивные счета — это пассивы — источники активов — это долги, прибыль и капитал. долги — имеется ввиду кредиторская задолженность: 60.1 (расчеты с поставщиками — они тебе отгрузили, а ты еще не оплатила) , 62.2 (авансы полученные) . У активных счетов сальдо должно быть в дебете, движение по дебету — увеличение актива, движение по кредиту — уменьшение. У пассивных счетов — наоборот. Еще бывают активно-пассивные счета. Они бывают двух типов: Счет, имеющий субсчета, одни из которых активные, другие — пассивные, например: счет 60 — активно-пассивный (субсчета: 60.1 — пассивный, 60.2 — активный) , счет 62 — активно-пассивный (субсчета: 62.1 — активный, 62.2 — пассивный) (я эти счета выше описал) . А бывает активно-пассивный счет активно-пассивный сам по себе: например, 70 — расчеты по зарплате, 71 — расчеты подотчетными лицами, 76 — расчеты с разными дебиторами-кредиторами, субсчета счета 68 (расчеты по налогам) , субсчета счета 69 (расчеты с фондами) — в этих счетах если сальдо в дебете — тебе должны, если в кредите — ты должен (например, налога переплатил) . Обрати внимание — эти активно-пассивные счета — счета расчетов (кто кому сколько должен — это может быть в обе стороны) . субсчета счетов 60 и 62 прощают ошибки — т. е. если у тебя кредитовый остаток по счету 62.1 (иногда 1С это рисует как отрицательный остаток в дебете) , это значит, что покупатель тебе переплатил, и по факту это уже аванс — надо было эту переплату повесить в кредит счета 62.2, а ты прошляпила.. . но это не страшно — 1С это в балансе сам определит какая задолженность — кредиторская или дебиторская и включит куда надо — в пассив или актив. А вот кредитового сальдо по кассе быть физически не может — это надо понимать (а то тут некоторые спрашивали про такое) . Я тут не сказал про ОС и амортизацию, про 44 счет и про 90-счета — там сложнее, но суть, надеюсь, понятно изложил. Рекомендую взять 1С 7.7 (Бухгалтерия) и распечатать табличку плана счетов (сдвоенная буква Т на панели инструментов — голубенькая и жолтенькая) . Там указаны названия счетов, активный он или пассивный, а так же какие субконто. Субконто — это так называется аналитика в 1С — узнаешь, какая еще аналитика у счетов бывает. Например, у счетов 60, 62 — субконто Контрагент и Договоры (с контрагентом) . При этом каким-то контрагентам должна ты, какие-то контрагенты — должны тебе, при этом с одним и тем же контрагентом вы можете быть одновременно должны друг другу — по разным договорам. Поэтому расчеты с контрагентами в балансе показываются развернуто — по всем этим субконто. Возьми там только счета бух. учета (там еще всякие вспомогательные счета в 1С 7.7 есть) — они влезут на лист А4 — удобно учить будет.
Счет 62 в бухгалтерском учете
В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным Приказом Минфина № 94н, на спецсчете БУ 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде.
На данном бухсчете аккумулируются сведения о взаиморасчетах по реализованной продукции без учета их организационно-правовой формы. То есть на сч. 62 учитывают расчеты с юридическими лицами, предпринимателями и физлицами.
62 счет бухгалтерского учета для чайников используется для сбора и обобщения информации о взаиморасчетах по проданным, оказанным, отгруженным, выполненным ТРУ компании в пользу третьих лиц — покупателей и заказчиков.
Сч. 62 является зеркальным отражением бухсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевое отличие между данными бухсчетами — это то, что по 62 сч. отражают свои ТРУ проданные другим фирмам, а на сч. 60 — купленные у сторонних организаций.
Значение оборотно-сальдовой ведомости
Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Сформированная ОСВ счета 62 используется как база для предоставления акта сверки расчетов с покупателями.
Приведем пример ОСВ между МУП «Весна» и МКУ «Михайловский центр культуры»: на начало июня 2017 г. реализация товара и оплата в размере 25 513,18 руб. была отгружена и оплачена. Движение по датам указано в таблице. За июнь 2017 г. отгружен товар на сумму 12 520 руб., оплата за товар не поступила.
Итог: в ОСВ за июнь 2017 г. накопилась дебиторская задолженность за МКУ «Михайловский центр культуры» в размере 12 520 руб.
| Оборотно-сальдовая таблица по счету 62 за июнь 2017 г. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Итого развернутое | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,18 | 25513,18 | |
| Счет | Начальное сальдо | Обороты за период | Конечное сальдо | |||
| Контрагенты | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| Документы расчетов с контрагентом | ||||||
| 62 | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
| Муниципальное казенное учреждение «Михайловский центр культуры» | 25513,18 | 25513,18 | 12520,00 | 38033,00 | 25513,18 | |
| Реализация товаров и услуг 00000000293 от 27.04.2017 14:18:12 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000459 от 18.05.2017 0:00:09 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000006 от 23.05.2017 12:00:01 | 3830,18 | 3830,18 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000460 от 24.05.2017 14:49:51 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000007 от 30.05.2017 12:00:00 | 9518,00 | 9518,00 | ||||
| Поступление на расчетный счет 00000000008 от 30.05.2017 12:00:01 | 12165,00 | 12165,00 | ||||
| Реализация товаров и услуг 00000000462 от 15.06.2017 13:12:00 | 12520,00 | 12520,00 | ||||
| Итого | 12520,00 | 12520,00 |
Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.
Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.
Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.
От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по счету 71, где будут указаны хозяйственные операции?
Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом:
| Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
Как организовать аналитический учет
Чтобы иметь более детальную информацию о взаиморасчетах с каждым покупателем и заказчиком, нужно вести аналитический учет: сколько и когда отгружено товара, как производилась оплата, есть ли долги.
В тему: что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность.
В настоящее время учет ведется в компьютерных бухгалтерских программах, что помогает легко вести аналитику как по субсчетам, так и по другим критериям. Современная автоматизация бухгалтерии способна собирать информацию по каждому покупателю, договору, накладной, направленной заказчику, способу и сроку оплаты и т.д. Бухгалтер вправе сам установить, как построить аналитический учет на предприятии.
К сведению. Самая важная информация для продавца, которую позволяет иметь аналитика, – сколько должен покупатель. Зная это, можно правильно выстраивать бизнес-отношения.