Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переработка давальческого сырья в 1С Бухгалтерия предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компания, отвечающая за выполнение рециклинговых операций, попросту не будет сталкиваться со сложностями, характерными для непосредственных владельцев сырьевых объемов. Как уже говорилось ранее, по нормам ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации, право владения объектами, переданными по договору подряда, остается у заказчика всех мероприятий. Фирме, отвечающей за выполнение работ, нужно только грамотно отметить и заявить обо всех своих действиях, в том числе и для оформления будущего отчета, адресуемого работодателю. Причем все выписки и справки носят чрезвычайно тривиальный характер. Разобраться с данным вопросом на должном уровне сможет даже человек, изначально не обладающий внушительными знаниями.
Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
Проводки и счета учета давальческого сырья у давальца должны включать в себя также перечни оформительских процедур по остаточным компонентам сырьевого объема. При реализации некоторых типов рециклинговых операций у фирмы-исполнителя нередко остаются незадействованные производственные средства. Например, часто такое случается с организациями, функционирующими в сфере изготовления конструкций из металлопроката. Конечно, подобные объекты отправляются заказчику назад, соответствующим транзитам. Однако некоторые договоры подряда предусматривают возможность оставления ТМЦ у юридического лица, отвечающего за непосредственный рециклинг.
Накладная М-15 на отпуск материалов на сторону: заполняем бланк (Excel)
Выписывайте форму М-15 в двух экземплярах. На основании одного отпускают материалы со склада, второй — передают получателю. Бесплатно скачать бланк накладной М-15 в excel можно по кнопке выше. Заполните свои реквизиты, сохраните и просто вписывайте потом информацию о товарах — сэкономите время.
Не знаете, что написать? Разберем подробнее, для чего используется форма М-15 и как ее составлять. Главное — указать все необходимые реквизиты. Образец заполнения М-15 и инструкция — ниже на странице. В документе обязательно пропишите:
- дату и номер накладной,
- полное наименование тех, кто отпускает и получает товарно-материальные ценности (ТМЦ),
- на основании чего передают материалы (приказ, наряд и т.д.),
- название и количество передаваемого товара.
Важные условия договора подряда
По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчикап. 1 ст. 704 ГК РФ. Поэтому если заказчик изъявил желание использовать для проведения подрядных работ свои материалы, то в договоре должно быть указано, что:
- материалы для выполнения работ предоставляются заказчиком на давальческой основеп. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания). Право собственности на них остается у заказчика. И подрядчик имеет право использовать давальческие материалы только для тех целей, для которых они были получены;
- подрядчик обязан представить заказчику отчет об использовании материалов. Ведь заказчик имеет право знать, как расходуются его материалып. 1 ст. 713 ГК РФ.
По окончании работ у подрядчика могут остаться неизрасходованные материалы. Поэтому стороны могут сразу при заключении договора определить порядок использования остатков материалов либо решить позже, как с ними поступить (тогда нужно будет подписать допсоглашение к договору). Например, можно договориться, что подрядчик обязан вернуть остатки неизрасходованных материалов заказчику. Стороны могут также решить, что оставшиеся материалы подрядчик не возвращает (они переходят в его собственность), но тогда ему нужно их оплатить, к примеру путем зачета их стоимости в счет стоимости работп. 1 ст. 713 ГК РФ.
Форма М-15. Накладная на отпуск материалов на сторону
Форма М-15 утверждена Постановлением Госкомстата от 30.10.1997 № 71а. Она не обязательна — организация может заменить М-15 собственной формой, в которой есть все необходимые данные и реквизиты первичного документа.
Накладная М-15 предназначена для передачи материальных ценностей (материалов, спецодежды, спецоснастки и пр.) в следующих случаях:
- передача своим территориально удаленным подразделениям (для внутренних перемещений используют форму № М-11);
- передача сторонним организациям, в том числе при реализации;
- в операциях по переработке давальческого сырья — для передачи сырья в переработку или возврата неиспользованного сырья;
- передача по агентским договорам.
Задача этой накладной — подтвердить, что организация отгрузила материальные ценности, а получатель их принял.
Пример. ООО «АвтоМир» ремонтирует автомобиль. Компания передает запчасти для ремонта в собственное подразделение, которое находится вне территории организации. Такая передача запчастей должна быть оформлена накладной на отпуск материалов на сторону — форма № М-15 или иная, утвержденная учетной политикой. Аналогично следует поступать, если запчасти для ремонта передаются подрядчику.
Если часть запчастей не была использована при ремонте, их можно вернуть на склад, оформив ту же накладную № М-15.
На практике отгрузку материальных ценностей покупателю чаще всего оформляют накладной ТОРГ-12. Однако применение формы М-15 в этом случае тоже не запрещено. Это положение подтверждает сложившаяся судебная практика и методические указания Минфина от 28.12.2001 № 119н.
Однако накладную ТОРГ-12 составить все же проще. Поэтому для отгрузки по реализации лучше использовать именно этот бланк. Так и у налоговой будет меньше вопросов.
02 сентября Организация получила от заказчика ООО «СТРОИТЕЛЬ» сырье для изготовления продукции:
- доска обрезная 5 м. куб. по цене 6 000 руб., на сумму 30 000 руб.
12 сентября Организация изготовила продукцию:
- скамья уличная 100 шт.
13 сентября Организация передала заказчику:
- готовую продукцию,
- акт выполненных работ на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
30 сентября начислена зарплата работнику, занятому в производстве работ по переработке, в сумме 20 000 руб.
30 сентября начислена амортизация ОС, используемых в переработке, в сумме 5 208,33 руб.
Учетной политикой Организации предусмотрено, что расчет себестоимости продукции (работ) ведется с использованием плановых цен. Утверждена плановая себестоимость работ по изготовлению скамеек:
- 300 руб. — за ед. продукции.
- Учет давальческого сырья — нормативное регулирование
- Учет давальческого сырья в 1С 8.3 у переработчика — пошаговая инструкция
- Поступление давальческих материалов в переработку
- Списание давальческих материалов в производство
- Производство готовой продукции
- Оприходование готовой продукции
- Передача продукции заказчику
- Списание продукции со склада
- Реализация работ по переработке давальческого сырья
- Выставление СФ на реализацию работ
- Начисление заработной платы и страховых взносов
- Начисление амортизации
- Корректировка себестоимости переработки материалов давальца
- Декларация по налогу на прибыль
- Декларация по НДС
Когда оформляете операции с давальческими материалами, в документах надо сделать специальные оговорки. Иначе инспекторы на проверке могут заявить, что бухгалтер исказил отчетность.
Договор подряда. В договоре нужно отразить условия о передаче подрядчику, использовании, возврате давальческих материалов, порядке расчетов. Можно оформить отдельный договор на передачу давальческих материалов и указать все эти условия в нем.
Акт приема-передачи и накладная. В актах приема-передачи материалов, формах № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», № М-4 «Приходный ордер» нужно указать: «На давальческих условиях по договору №…. от ….».
Давальческие материалы в 1С 8.3: позиция переработчика
При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (Инструкция к плану счетов, счет 10 «Материалы»).
Дебет 10-7 Кредит 10
– переданы материалы в переработку.
Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:
- результат переработки является готовым изделием;
- переработка лишь подготавливает материал к использованию;
- переработанные материалы используются в изготовлении создании основных средств.
Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют фактическую себестоимость готовой продукции. Определите ее как общую сумму затрат на производство (подп. «в» п. 3, п. 9, 23 и 24 ФСБУ 5/2019).
Если переработчик отдельно вернул еще и возвратные отходы, их стоимость из общей суммы вычтите.
С 2021 года компании обязаны вести учет материалов, товаров, готовой продукции, незавершенки и прочих запасов по ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н). Мы собрали в единую таблицу все отличия, как учитывать запасы до и после 2021 года, и оценили последствия, из-за чего работа бухгалтера станет сложнее или проще.
Проводки сделайте такие:
Дебет 20 (23. ) Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки и учтены в фактической себестоимости готовой продукции (на основании отчета подрядчика об израсходовании материалов);
Дебет 20 (23. ) Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в фактической себестоимости готовой продукции (на основании акта приемки-сдачи выполненных работ).
Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают фактическую себестоимость этих материалов (п. 11 ФСБУ 5/2019):
Дебет 10 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки;
Дебет 10 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в фактической стоимости материалов.
Раньше такие правила были прописаны в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н. С 2021 года этот документ утратил силу силу (приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н). Но данные правила не противоречат ФСБУ 5/2019, поэтому их можно применять. Предусмотрите их в учетной политике для целей бухучета.
В правилах бухгалтерского и налогового учета есть изменения, которые нужно отразить в учетной политике на 2021 год. Из рекомендации вы узнаете, какие изменения и как надо внести.
Расчеты между подрядчиком и заказчиком переработки материалов на давальческой основе могут осуществляться несколькими способами:
- денежными средствами;
- сырьем, передаваемым на переработку;
- другими товарно-материальными ценностями (услугами, работами).
Расчет денежными средствами отразите в бухучете заказчика следующими проводками:
Дебет 20 (10, 08, 23. ) Кредит 60
– отражена задолженность перед организацией-подрядчиком на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 60 Кредит 51
– погашена задолженность перед подрядчиком.
Если указанные операции облагаются НДС, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов.
Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете заказчика отразите следующими проводками:
Дебет 20 (10, 08, 23. ) Кредит 60
– отражена задолженность перед организацией-подрядчиком на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20. )
– списана себестоимость проданного имущества (работ, услуг);
Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена задолженность организации-подрядчика;
Дебет 60 Кредит 62
– зачтена задолженность по договорам.
Если указанные операции облагаются НДС, дополнительно нужно отразить следующие проводки:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 60 Кредит 51
– перечислена на расчетный счет поставщика сумма НДС (если такая обязанность возникает);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по реализованным товарно-материальным ценностям (работам, услугам).
Есть способы упростить учет запасов. С 2021 года действует новый стандарт ФСБУ 5/2019, применять его в полном объеме трудоемко для бухгалтерии. Но из-за закона, принятого в декабре 2020 года, практически все малые предприятия получили право упрощать учет. Читайте, что изменилось и какими льготами в учете вы можете воспользоваться.
По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчика. Поэтому если заказчик изъявил желание использовать для проведения подрядных работ свои материалы, то в договоре должно быть указано, что:
- материалы для выполнения работ предоставляются заказчиком на давальческой основ Право собственности на них остается у заказчика. И подрядчик имеет право использовать давальческие материалы только для тех целей, для которых они были получены;
- подрядчик обязан представить заказчику отчет об использовании материалов. Ведь заказчик имеет право знать, как расходуются его материал
Товарные накладные оформлять не нужно, поскольку отсутствует факт реализации материалов. В этом случае можно:
- составить в произвольной форме акт приема-передачи. Тогда в нем обязательно должны быть реквизиты, установленные для первичных документов, а его форму необходимо утвердить приказом руководителя;
- оформить накладную на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, если применение унифицированных форм первичных документов закреплено в учетной политике. Документ составляется в двух экземплярах (по одному для заказчика и подрядчика).
Основанием для приемки и оприходования давальческих материалов может являться оформленная заказчиком накладная по форме № М-15. При этом сотрудник, ответственный за приемку материалов, должен в строке «Получил» указать фамилию, должность и расписаться.
Форма М-15 подписывается лицом, разрешившим отпуск материальных ценностей (например, директор, главный инженер, заместитель по производству или руководитель структурного подразделения). Кроме того, накладную должен подписать главный бухгалтер организации и материально-ответственное лицо.
Накладную по форме 0504205 по ОКУД заверяет ответственный исполнитель — это, как правило, бухгалтер материального стола, оформивший документ. При отпуске материальных ценностей накладную визирует материально-ответственное лицо, отгружающее материалы.
Подписи руководителя и главного бухгалтера здесь не предусмотрены, т.к. отпуск материальных ценностей на сторону производится на основании заключенного между двумя организациями договора и доверенности на получение ТМЦ.
С принимающей стороны накладную визирует либо кладовщик, принимающий материалы на свой склад, либо начальник производственного цеха, который передаст полученные материалы в производство.
Все подписи должны в обязательном порядке содержать наименование должности лица, подписывающего документ, и расшифровку его подписи. Без хотя бы одной подписи этот документ недействителен и не может приниматься к учету.
Как факт перемещения запасов фиксируется в документах учета?
Накладная на отпуск материалов фиксируется в журнале учета складских документов у отпускающей и принимающей сторон. По окончанию отчетного периода (неделя, декада, месяц) материально-ответственное лицо передает по реестру в бухгалтерию первичные документы.
Бухгалтер на основании той хозяйственной операции, которая была оформлена накладной на отпуск материалов на сторону, делает проводки и отражает ее в бухгалтерском учете.
Если была оформлена передача на ответственное хранение, то принимающая организация отражает их на забалансовом счете 002 «Материалы, принятые на ответственное хранение».
Организация-отправитель не списывает со своего баланса ТМЦ, и отражает их движение только на субсчетах аналитического учета счета 10 «Материалы».
Аналогично будет отражать материальные ценности отправитель и при передаче давальческого сырья, а вот организация, осуществляющая переработку, фиксирует их на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
При передаче материальных ценностей между территориально удаленными структурными подразделениями одной организации, бухгалтерские проводки будут зависеть от назначения перемещения.
- Если это перемещение между складами, то проводки будут только между различными субсчетами счета 10 «Материалы».
- При передаче материалов в производство, они списываются с кредита счета 10 в дебет счета 20 «Основное производство».
Как факт перемещения запасов фиксируется в документах учета?
Накладная на отпуск материалов фиксируется в журнале учета складских документов у отпускающей и принимающей сторон. По окончанию отчетного периода (неделя, декада, месяц) материально-ответственное лицо передает по реестру в бухгалтерию первичные документы.
Бухгалтер на основании той хозяйственной операции, которая была оформлена накладной на отпуск материалов на сторону, делает проводки и отражает ее в бухгалтерском учете.
Если была оформлена передача на ответственное хранение, то принимающая организация отражает их на забалансовом счете 002 «Материалы, принятые на ответственное хранение».
Организация-отправитель не списывает со своего баланса ТМЦ, и отражает их движение только на субсчетах аналитического учета счета 10 «Материалы».
Аналогично будет отражать материальные ценности отправитель и при передаче давальческого сырья, а вот организация, осуществляющая переработку, фиксирует их на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
При передаче материальных ценностей между территориально удаленными структурными подразделениями одной организации, бухгалтерские проводки будут зависеть от назначения перемещения.
В каком виде оформляется?
Отпуск товарно-материальных ценностей на сторону может оформляться документом, разработанным внутри организации или же предприятие может воспользоваться унифицированной формой М-15.
Если предприятие использует собственный бланк, то бланк должен быть утвержден приказом и содержать обязательные реквизиты:
- название документа;
- его порядковый номер и дата составление;
- наименование отпускающей и принимающей стороны;
- основание для отпуска товарно-материальных ценностей;
- данные о материальных ценностях: наименование, единица измерения, количество, цена и стоимость;
- данные об ответственных лицах, отпустивших и принявших товар.
Для удобства складского учета рекомендуется в бланке накладной предусмотреть графы, содержащие более подробные сведения о перемещаемых ТМЦ (номенклатурный, инвентарный номер или номер складской карточки).
Собственный бланк рациональнее использовать внутри одной организации, в него можно добавить графы со сведениями внутреннего учета или данные, не предназначенные для сторонних лиц.
При перемещении материальных ценностей между разными организация уместно использовать унифицированную форму М-15, таким образом у сторонней организации не будет претензий к отпускающей стороне по поводу документального оформления операции.
Акт является приложением к составленному договору и подписывается сторонами непосредственно после передачи. Если нет отметки «приложение», то в самом теле бумаги обязательно приводится ссылка на договор, в рамках которого производится передача.
Важный момент: информация в подписанном между сторонами договоре должна соответствовать данным в акте. При изменении хотя бы одной позиции в списке давальческих материалов либо пересмотре сроков после подписания необходимо заново заключать соглашение (конечно, если такие изменения в нем не предусмотрены).
В самом верху акта приема-передачи давальческих материалов располагаются официальные данные: наименование документа, город подписания, число. Потом идет основная часть. В теле основной части указываются стороны, заключившие договор, приводится ссылка на накладную с ее номером и датой. Помимо этого, в акте должно присутствовать перечисление давальческих материалов. Оно может оформляться в виде списка, но в приложенном образце находится таблица с необходимыми данными.
Учетная политика: списание материалов
Способ списания материалов закрепляется в учетной политике.
Подготовить учетную политику вам поможет специальный сервис на нашем сайте.
Поступление сырья на склад должно быть подтверждено бухгалтерскими документами. Вариантов оформления несколько.
- Приходный ордер. Оформляется только в том случае, если к качеству и ассортименту партии нет претензий. Он довольно большой, поэтому можно пропустить следующие реквизиты: формы ОКПО и ОКУД; номер паспорта; данные страховой компании; код единицы измерения.
- ТОРГ-12. На этой накладной должна стоять подпись ответственного лица. В дополнение к ней составляется приходный ордер.
- Акт о приемке материалов. Его составляют в случае несоответствия ассортимента в накладной, а также если иное не прописано в договоре с поставщиком.
Чаще всего для этой цели используется приходная накладная со следующими реквизитами:
- наименование поставщика и покупателя;
- юридический адрес организации;
- наименование поставляемых товаров;
- их количество;
- цена за единицу и сумма.
После выпуска материалов со склада в производство их стоимость должна быть списана в дебет счетов учета затрат. Но часто бывает так, что запасы физически «переехали» со склада на производственный участок, но еще не были использованы. Отслеживать подобные ситуации должны экономисты, а не бухгалтера. В таких случаях, а также если в требовании-накладной не было указано назначение использования материалов, должен составляться акт расхода.
Стоимость сырья остается неизменной. Списание материалов в 1С в таких случаях отражается документом «Перемещение». Есть еще одна предпосылка к его составлению. В налоговом учете стоимость сырья, которое не было израсходовано в производстве, не может отражаться в сумме расходов текущего месяца. Контролировать этот процесс можно документом «Перемещение».
В каком виде оформляется?
Отпуск товарно-материальных ценностей на сторону может оформляться документом, разработанным внутри организации или же предприятие может воспользоваться унифицированной формой М-15.
Если предприятие использует собственный бланк, то бланк должен быть утвержден приказом и содержать обязательные реквизиты:
- название документа;
- его порядковый номер и дата составление;
- наименование отпускающей и принимающей стороны;
- основание для отпуска товарно-материальных ценностей;
- данные о материальных ценностях: наименование, единица измерения, количество, цена и стоимость;
- данные об ответственных лицах, отпустивших и принявших товар.
Для удобства складского учета рекомендуется в бланке накладной предусмотреть графы, содержащие более подробные сведения о перемещаемых ТМЦ (номенклатурный, инвентарный номер или номер складской карточки).
Собственный бланк рациональнее использовать внутри одной организации, в него можно добавить графы со сведениями внутреннего учета или данные, не предназначенные для сторонних лиц.
При перемещении материальных ценностей между разными организация уместно использовать унифицированную форму М-15, таким образом у сторонней организации не будет претензий к отпускающей стороне по поводу документального оформления операции.
В каком виде оформляется?
Отпуск товарно-материальных ценностей на сторону может оформляться документом, разработанным внутри организации или же предприятие может воспользоваться унифицированной формой М-15.
Если предприятие использует собственный бланк, то бланк должен быть утвержден приказом и содержать обязательные реквизиты:
- название документа;
- его порядковый номер и дата составление;
- наименование отпускающей и принимающей стороны;
- основание для отпуска товарно-материальных ценностей;
- данные о материальных ценностях: наименование, единица измерения, количество, цена и стоимость;
- данные об ответственных лицах, отпустивших и принявших товар.
В каких случаях выписывается?
Этот документ применяется только в том случае, когда отпускающее и принимающее подразделения действительно находятся на значительном территориальном удалении друг от друга. В противном случае рекомендуется использовать другие формы документов, также отражающих движение товарно-материальных ценностей.
Накладную на отпуск материалов на сторону рекомендуется использовать в том случае, когда при перемещении ТМЦ не происходит реализации (для этих целей обычно используют товарную накладную ТОРГ-12). Эта операция может иметь место как внутри одной организации, так и между двумя разными предприятиями по предварительному соглашению. Такими перемещениями ТМЦ является передача их на ответственное хранение или передача давальческого сырья.
Форма М-15 подписывается лицом, разрешившим отпуск материальных ценностей (например, директор, главный инженер, заместитель по производству или руководитель структурного подразделения). Кроме того, накладную должен подписать главный бухгалтер организации и материально-ответственное лицо.
Накладную по форме 0504205 по ОКУД заверяет ответственный исполнитель — это, как правило, бухгалтер материального стола, оформивший документ. При отпуске материальных ценностей накладную визирует материально-ответственное лицо, отгружающее материалы.
Подписи руководителя и главного бухгалтера здесь не предусмотрены, т.к. отпуск материальных ценностей на сторону производится на основании заключенного между двумя организациями договора и доверенности на получение ТМЦ.
С принимающей стороны накладную визирует либо кладовщик, принимающий материалы на свой склад, либо начальник производственного цеха, который передаст полученные материалы в производство.
Все подписи должны в обязательном порядке содержать наименование должности лица, подписывающего документ, и расшифровку его подписи. Без хотя бы одной подписи этот документ недействителен и не может приниматься к учету.