Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое Актив и пассив, классификация и управление ими». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.
Структура активного счёта
| Дебет (Дт) | Кредит (Кт) |
|---|---|
| (1) Сальдо начальное | — |
| Увеличение средств (+) | Уменьшение средств (-) |
| (2) Оборот по Дт = сумма операций (+) | (3) Оборот по Кт = сумма операций (-) |
| (4) Сальдо конечное = (1) + (2) — (3). | — |
Расчеты по налогам и сборам в балансе
Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках:
- в активе баланса:
- в 1-м разделе:
- стр. 1180 при учете с отложенными налоговыми активами,
- во 2-м разделе:
- стр. 1220 «НДС по приобретенным МЦ»:
- стр. 1230, если у фирмы имеется переплата по налоговым платежам;
- в 1-м разделе:
- в пассиве баланса:
- в 4-м разделе:
- стр. 1420 при наличии отложенных налоговых обязательств;
- стр. 1450, если имеются долгосрочные обязательства по предоставленной компании рассрочки/отсрочки по налогам, инвестиционные кредитные проекты и др.;
- в 5-м разделе:
- стр. 1520 при отражении кредиторской задолженности по краткосрочным недоимкам и начисленным налогам с не наступившим пока еще сроком оплаты.
- в 4-м разделе:
Коды баланса и их расшифровка
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.
Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.
Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:
- первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
- вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
- третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
- четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.
Законодатели определили единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности российских предприятий и учреждений. Приказ Минфина № 94н устанавливает Единый план счетов для коммерческих и некоммерческих организаций, а Приказ № 157н — для учреждений бюджетной сферы.
Бухсчета — это особые цифровые и буквенные коды, которые используются для отражения хозяйственных операций в бухучет, а точнее — при составлении бухгалтерских проводок.
Каждый счет имеет свой классификационный признак, который определяется «балансовым» методом. Это означает, что, как и бухгалтерский баланс, все счета разделены на актив и пассив. А некоторые счета могут отражаться и в активе, и в пассиве. Следовательно, все счета подразделяют на активные, пассивные и активно-пассивные счета, таблица для бюджетных организаций содержит около 1000 таких кодов.
Активные счета бухгалтерского учета
Прежде всего, необходимо определить типы активных счетов бухучета. Обычно их подразделяют на четыре следующие категории:
- Инвентарные счета, которые учитывают все имущество организации, а именно:
– основные денежные средства предприятия;
– нематериальные активы фирмы, сюда также можно отнести вложения в научно исследовательские и опытно конструкторские работы;
– материалы, которые используются с целью учета количества материалов, сырья, полуфабрикатов и так далее;
- Денежные счета, которые отражают средства компании как в наличном, так и безналичном виде;
- Собирательно-распределительные счета, которые служат для разнообразных затрат предприятия. Они не связаны напрямую с производственным процессом, тем не менее, они включаются в расчет из-за распределения пропорционально какому-либо признаку;
- Затратные или калькуляционные счета, которые созданы для формирования себестоимости готовых товаров и услуг.
Приведем основные активные счета бухгалтерского учета:
- 01 «Основные средства»;
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- 04 «Нематериальные активы»;
- 07 «Оборудование к установке»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 09 «Отложенные налоговые активы»;
- 10 «Материалы»;
- 11 «Животные на выращивании и откорме»;
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 28 «Брак в производстве»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 40 «Выпуск продукции»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути»;
- 58 «Финансовые вложения»;
- 81 «Собственные акции»;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- 97 «Расходы будущих периодов».
Как было отмечено, активы – это имущество хозяйствующего субъекта, причем самое разное, классификация которого происходит по трем основным параметрам. Первый из них – функционал. По этому параметру различают такие виды активы:
- Материальные. Включают недвижимость (земля, здания), продукцию, оборудование, транспорт, сырье для производства.
- Нематериальные. Наглядные примеры активов этого типа – торговая марка, лицензии, патенты, авторские права.
- Финансовые. Простой и понятный ресурс, который выражается в виде денежных средств – наличных и безналичных, а также долгов контрагентов.
Второй признак для классификации – участие в производственном процессе. В этом случае различают оборотные и внеоборотные активы. Первые используются в основной хозяйственной деятельности предприятия. Оборотные активы включают в себя:
- деньги в любых формах;
- краткосрочные инвестиции;
- производственные запасы в виде сырья, инвентаря и готовой продукции;
- задолженности дебитором в пределах года;
- НДС, который подлежит зачету.
Внеоборотные средства участвуют в деятельности предприятия многократно. Они переносят стоимость в цену товара постепенно – посредством амортизации. Несмотря на сложность определения, примеры внеоборотных активов дают наглядное представление о сути термина. К ним относятся здания, долгосрочные инвестиции, оборудование и нематериальные ценности.
Завершающий критерий для разделения на виды – источник формирования активов. По этому параметру они классифицируются на валовые и чистые. Приобретение первых предусматривает использование собственных и заемных средств. Покупка вторых происходит с применением исключительно своих ресурсов.
В тематической литературе можно встретить еще два вида активов – скрытые и мнимые. Под первым понимаются активы, которые не отражены в балансе. Например, текущие расходы на покупку лицензии, не принесшие результата.
Что такое актив и пассив
Есть две основные трактовки понятий активов и пассивов. Если говорить о бизнесе и бухгалтерии, эти термины обозначают важную часть экономического баланса, отражающее положение компании. Актив в этом случае — оборотный и основной капитал предприятия, а пассив — уставной капитал компании, всевозможные привлеченные средства и долговые обязательства.
Более доступное для понимания простых людей определение дал успешный инвестор Роберт Кийосаки:
- Активы — все то, что приносит своему владельцу доход. Другими словами, это положительный денежный поток;
- Пассивы — отрицательный денежный поток. Это все то, на что человек тратит деньги без возможности получить доход.
Есть много разновидностей активов, так как этот термин применим к любым средствам, генерирующим постоянный финансовый доход.
Схема активно-пассивного счета
Схема активно-пассивного счета выглядит следующим образом:
|
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода |
Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода |
|
Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности |
Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности |
|
Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны) |
Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно) |
68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ.
68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС.
68.3 – предназначен для учета акцизов.
68.4 – для начисления и уплаты налога на прибыль.
68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог.
68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество.
68.11 – ЕНВД
68.12 – УСН
Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет. Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету (возмещению из бюджета).
Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».
Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет.
Кредит сч.68 корреспондирует с дебетом различных счетов, выбор которых зависит от вида налога.
Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.
Д68 К51 – перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.
Кредиторская задолженность: строка в балансе
В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.
Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.
В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).
Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:
- сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
- сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
- сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
- сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
- сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
- сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
- сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
- сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.
Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.
активы и пассивы. кторазбирается отзовитесь
Чтобы лучше уяснить смысл активов и пассивов и их взаимодействия, рассмотрим несколько примеров.
Предприятие приобретает у контрагента товарно-материальные ценности.
С одной стороны, увеличился такой актив предприятия, как остатки товарно-материальных ценностей. С другой стороны, на такую же сумму увеличился и пассив предприятия, а именно — задолженность перед контрагентом.
Предположим, что эта задолженность погашается путем перечисления безналичных денежных средств со счета предприятия — получателя товарно-материальных ценностей на счет контрагента. После выполнения данной операции пассив предприятия (задолженность перед контрагентом за полученные товарно-материальные ценности) уменьшится на сумму перечисленных денежных средств, но одновременно с этим уменьшится и его актив, а именно — остаток денежных средств на расчетном счете в банке.
Другой пример. Предприятие отгрузило контрагенту товарно-материальные ценности.
Авансы полученные от покупателей в балансе
Аванс (например, полученный от покупателей) представляет собой предоплату в виде денег или другого ценного имущества, передаваемого одной стороной другой в качестве гаранта исполнения встречного обязательства.
Главная его цель заключается именно в предоставлении гарантий – отказ от исполнения обязательств возможен только с возмещением взаимных убытков. Между авансом и задатком есть существенные отличия. При невыполнении обязательств получателем полная сумма аванса должна быть возвращена.
Допустимо обеспечивать его гарантиями банка. Аванс передается не для обеспечения договора, как задаток, а именно для выполнения обязательств. Поставки на условии кредита обязательно включают в себя авансовые платежи.
Размер аванса может составлять от 10 до 40 процентов от полной стоимости соглашения.
Главное отличие активных счетов от пассивных — в том, что посредством первых учитывается стоимость имущества фирмы, а при задействовании вторых — обязательства компании.
Можно отметить, что существуют счета, имеющие признаки как активных, так и пассивных. На них, таким образом, могут фиксироваться цифры, отражающие как операции по имуществу, так и по обязательствам компании. К таковым можно отнести счета:
- 60 (на котором отражаются операции по расчетам фирмы с поставщиками);
- 68 (на нем фиксируются операции по расчетам фирмы с бюджетом);
- 69 (он учитывает транзакции по расходам фирмы в области социального страхования);
- 75 (на нем отражаются операции по расчетам с владельцами фирмы);
- 76 (он учитывает расчеты по долгам компании).
Определив, в чем разница между активными и пассивными счетами, зафиксируем выводы в таблице.
Баланс в бухгалтерии создает состояние имущества и источников, которые его формируют, на указанный период (например, первое число месяца). Собственникам и директорам компании, которые осуществляют контроль за работой и управление хозяйственными операциями, следует иметь показатели движения имущества и источников поступления. Получение этих показателей возможно осуществить при помощи системы в бухучете.
Счета являются локальной системой, которая формируется в результате влияния хозяйственных операций. Система выполняет учет и контроль движения и наличия объектов бухгалтерского учета. Каждый объект учета должен иметь собственный счет, который представляет собой накопитель данных о выполняемых в компании процессах хозяйственной деятельности.
Экономические влияния на объект учета отличаются только двумя направлениями — уменьшением или увеличением, которые видны в балансовом обобщении данных.
Сам счет разбивается на два информативных участка, которые называются Дт и Кт. Каждое направление, в зависимости от указываемого объекта, используется для учета изменений, которые направлены в стороны уменьшения или увеличения первичного показателя состояния объекта учета.
Любой счет как активный, так и пассивный, подразумевает указание таких данных:
- начального сальдо или остатка (Сн);
- нормативов, которые приводят к уменьшению или увеличению первичного остатка, итоговые показатели которых по каждой стороне (Дт и Кт) именуются оборотами (Об) (соответственно — дебетовый и кредитовый оборот);
- конечного остатка (сальдо — Ск), указывающего состояние объекта бухгалтерского наблюдения на конец отчетного периода.