Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ учредителю и другие варианты использования займа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
Заемщик-индивидуальный предприниматель
Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.
Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.
Чтобы оформить процедуру выдачи займа необходимо это сделать с помощью договора, который заключается между юридическим лицом и физическим лицом. Унифицированной формы для такого договора нет, поэтому можно составить его в произвольной форме. Если в договоре не указать на то, что заем предоставляется под ставку 0%, то такая ссуда будет считаться выданной под ставку рефинансирования. Договор может быть пролонгирован неоднократное количество раз. На вопрос «можно ли оформить выдачу устным соглашением?» однозначно в данной ситуации нужно ответить нет, потому как все деньги компании являются собственностью компании и об их использовании должен быть отчет. Договор в такой ситуации и является отчетом о том, куда потрачены деньги. Как правило, в договоре прописывают следующие пункты:
- Название, ИНН/КПП и адрес юридического лица, которое выступает по договору заимодавцем;
- Фамилия, имя, отчество и паспортные данные заемщика;
- Порядок выдачи и погашения займа;
- Сумма;
- Сроки;
- Процентная ставка;
- Обязанности и права сторон;
- Условия погашения и другие.
Организации должны обязательно вести строгий учет денежных средств. Учредитель или директор ООО не сможет просто без документов снять средства со счета. Нужно сначала оформить все документально.
Важно! Договор займа между учредителем и ООО обязательно надо заключать в письменной форме. Это позволит оговорить все необходимые условия и в случае необходимости такой договор всегда можно показать налоговой или банку.
Рассмотрим, как происходит обычно заключение сделки:
- стороны оговаривают основные условия сделки;
- составляется и подписывается договор, а также график платежей;
- оформляются необходимые расходные документы и денежные средства передаются заемщику.
Компании должны строго учитывать денежные средства. Но не стоит забывать и о налогообложении физических лиц – учредителей. Иногда выдаются компаниями беспроцентные займы или ссуды со ставками ниже рыночных. В этом случае налоговые органы считают, что у заемщика возникает материальная выгода.
Это мнение налоговых органов достаточно спорно. Часто в судах заемщикам удается доказать обратное.
Важно! Необходимость уплаты НДФЛ возникает, если ставка по займу не превышает ключевую 2/3 от ключевой ставки ЦБ. Это означает, что на текущий момент не надо платить НДФЛ, если по нему ставка превышает 7,5% годовых.
Выплата НДФЛ производиться после полного погашения займа. Если учредитель одновременно является сотрудником компании, то фирма может удержать необходимую сумму налога из его заработной платы.
Если беспроцентный заем будет использован на приобретение недвижимости, то обязанности по уплате НДФЛ у физического лица не возникнет.
На практике часто гораздо выгоднее заплатить проценты собственной организацией, чем связываться с налоговой и платить или судиться. Впрочем, уплату НДФЛ можно отложить, просто пролонгировав договор. Делать это разрешается неограниченное количество раз.
При займах вещами ситуация с налогообложением заемщика физического лица будет значительно проще. Он сможет без проблем взять такую ссуду на беспроцентной основе. Но у организации при применении ОСНО возникнут дополнительные расходы на уплату НДС.
Нужно заранее просчитывать все возможности и риски, связанные с выдачей и получением займа. Это позволит минимизировать налоговые последствия и избежать никому не нужных штрафных санкций.
Договор о предоставлении займа от организации (общие положения)
При займе учредителем у фирмы займодавцем всегда будет организация. При заключении сделки следует соблюдать простую письменную форму (п. 1 ст. 808 ГК РФ), причем во исполнение указанного требования составляется единый документ, который подписывается участниками соглашения. Если будет отсутствовать надлежащее оформление, доказывать факт возникновения правоотношений придется через суд.
Если участник общества имеет более 50% голосов, то он считается контролирующим лицом (п. 1 ст. 45 Закона № 14-ФЗ), а сделка с ним — сделкой с заинтересованностью. В таком случае достаточно за 15 дней до заключения договора известить остальных участников об этом. В уведомление включается информация о заемщике, сумме займа и сроках его возврата. Получать предварительное согласие кого-либо не требуется.
Как выдать заем учредителю от ООО и правильно это оформить?
В рассматриваемом договоре существенным, т. е. обязательным для согласования, является только условие о предмете (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Как правило, когда речь идет о том, чтобы выдать заем учредителю, имеется в виду передача денег.
Таким образом, чтобы считать предмет определенным, необходимо:
- указать точную сумму и валюту передаваемых средств;
- указать на факт передачи в собственность;
- обговорить обязанность по возврату.
Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, соглашение о займе по умолчанию является возмездным. Проценты по нему определяются договором или ставками Банка России (если в тексте сделки условие о процентах отсутствует). Подробнее об этом можно прочитать в статье «Как происходит начисление процентов по договору займа». Однако в тексте, так как ссуда учредителю обычно предоставляется безвозмездно, нужно сразу упомянуть о ее беспроцентности.
Отметим, что с 01.06.2018 проценты по займу не могут более чем в 2 раза превышать суммы, которые обычно взимаются по таким сделкам (п. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ). Иначе размер процентов может быть снижен судом при возникновении спора.
Деньги могут передаваться следующим образом:
- Наличным способом — посредством проведения кассовой операции. Для этого заполняется приходно-расходный кассовый ордер по форме № КО-1 (утв. постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм…» от 18.08.1998 № 88). Напомним, что ссуда, согласно п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, может быть выдана только из тех средств, которые поступили в кассу с расчетного счета предприятия.
- Безналично — путем составления платежного поручения по образцу, приложенному к утвержденному Банком России Положению о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 № 383-П.
Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами
Больше материалов по теме «Ведение бизнеса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Подавляющая часть компаний время от времени берет займы. Средства могут быть взяты прямо у учредителя. Данная сделка имеет определенные нюансы. Руководитель должен правильно оформить привлечение средств, но не менее важным этапом является их возврат. Рассмотрим все нюансы этого этапа в статье.
Вопрос: Как отразить в учете получение и возврат беспроцентного долгосрочного займа от учредителя (юридического лица)?
Организацией получен заем от учредителя в сумме 5 000 000 руб. сроком на 24 месяца. Согласно договору заем является беспроцентным. В установленный договором срок заем возвращен.
Посмотреть ответ
Вопросы налогообложения
Займ от учредителя не считается доходом организации, а возврат займа – расходом. Таким образом, операции с заемными денежными средствами никак не отражаются в налоговом учете организации.
Возвращенный долг не считается прибылью учредителя, и он не уплачивает с него никаких налогов. Однако НДФЛ уплачивается с процентов, если они предусмотрены договором займа.
В случае если учредитель простил долг организации, то данные денежные средства считаются внереализационным доходом организации и облагаются налогом на прибыль. К налогооблагаемой базе денежные средства будут отнесены и в случае, если долг будет списан по истечению срока давности. Но если учредителю, простившему долг, принадлежит более 50% доли в организации, то займ не подлежит налогообложению.
Беспроцентный заем: можно, если осторожно
С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.
На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.
Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.
В январе 2019 года 7,75%.
100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.
В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.
Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.
Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.
При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.
Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:
- 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
- В расчете по форме 6-НДФЛ.
Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.
В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.
Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.
Получение и предоставление займа: налоговые последствия
- Учредитель имеет полное право предоставлять своей организации беспроцентный заем.
- В подавляющем большинстве случаев такие средства не облагаются налогами.
- Бухгалтерские проводки делаются с использованием счетов 66 и 67, в зависимости от срока предоставления средств, в корреспонденции с сч. 50 (51).
- Займом можно погасить и задолженность фирмы перед поставщиками (Дт 60).
- Договор займа обязательно должен содержать указание на отсутствие процентов по нему.
Договор займа считается одним из наиболее часто заключаемых сделок на территории РФ. Регулируется документ специальными нормами действующего законодательства, соблюдение которых является обязательным для всех участников сделки.
Стандартной формы договора займа не предусмотрено, поэтому, стороны вправе использовать любой подходящий образец, с учетом включении в него разделов, имеющих существенное значение.
Займ, заключаемый между любыми субъектами, в том числе, касающийся учредителя и ООО, может быть двух видов:
Среди стандартных условий предоставления займов учредителю от ООО, выделяют:
| Обязательную подачу заемщиком заявления на получение требуемой суммы | и срок, на который выдаются заемные средства и сам размер, должны согласовываться с другими участниками общества |
| Если займ целевой | то учредитель, подавая заявление, должен указать цели, на которые ему требуются денежные средства |
| Может выдаваться под проценты или без учета таковых | а срок действия соглашения начинает отсчитываться с момента, когда денежные средства были переданы учредителю |
| Выдаваться средства могут наличными или переводится на банковский счет или карту | условия соглашения должны определять порядок погашения кредита |
| Выдается только в валюте РФ | и решение о выдаче денежных средств учредителю принимается на общем собрании всех учредителей ООО |
Все согласованные условия оформляются в письменном виде.
Общество, у которого учредитель решает взять займ, не может оформить сам процесс только по желанию собственника, так как для осуществления процедуры потребуется согласие всех участников предприятия и соответствующее оформление бумаг. Составление договора займа может проводиться на простых листах, либо на корпоративном бланке ООО.
НДФЛ государству или проценты ООО
Если вы получаете беспроцентный заём или под проценты ниже 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (например, в начале 2021 года — от 4,25%), то у вас возникает материальная выгода. Её считают в последний день каждого месяца, пока вы пользуетесь займом. С материальной выгоды нужно заплатить НДФЛ по ставке 35%.
Посчитаем материальную выгоду при беспроцентном займе.
Вы берёте у своей ОООшки беспроцентный заём 100 000 рублей на период с 15 марта по 30 апреля 2021 года. Возвращать собираетесь всю сумму сразу. В последний день каждого месяца пользования займом нужно посчитать материальную выгоду по формуле:
Сумма займа × ⅔ ставки ЦБ РФ / 365 (366) дней в году × количество дней пользования займом в этом месяце.
Подставляем в формулу числа:
Материальная выгода на 31 марта = 100 000 × 4,25% * 0.66 / 365 дней × 17 дней пользования займом в марте = 130,64 рублей. НДФЛ с материальной выгоды — 130,64 × 35% = 45,72 рублей.
Материальная выгода на 30 апреля = 100 000 × 4,25% * 0.66 / 365 дней × 30 дней пользования займом в апреле = 250,55 рублей. НДФЛ с материальной выгоды — 250,55 рублей × 35% = 87,69 рублей.
Так, за полтора месяца пользования займом придётся заплатить государству 133,4 рублей НДФЛ.
Материальная выгода и ее налоговые последствия: последние изменения
С 1 января 2018 года несколько изменились условия, при которых экономия на процентах при беспроцентном займе признается материальной выгодой. Согласно федеральному закону 27.11.2017 № 333-ФЗ, заемщик должен уплатить проценты от сэкономленной суммы при соблюдении хотя бы одного из перечисленных условий:
Перечисленные изменения касаются и договоров займа, заключенных до 1 января 2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).
Последствия беспроцентного займа учредителю в условиях ужесточения налогового контроля могут быть весьма неприятными. Поскольку учредителя и компанию считают взаимозависимыми, налоговики будут искать выгоду. Поэтому, если оформляется займ учредителю, и заранее известно, что возврата денег не будет, имеет смысл простить этот долг. При этом важно правильно оформить все документы на беспроцентный займ – налоговые риски получится свети к минимуму. Рассмотрим, как простить долг с минимальными налоговыми потерями.
Оформить прощение долга. Сумма прощенного долга вместе с процентами является доходом учредителя. С него надо исчислить НДФЛ по ставке 13%. Затем – удержать этот налог из других выплат учредителю и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после подписания соглашения о прощении. Если компания не выплачивает учредителю денежных доходов, то необходимо подать в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ.
Возникают дополнительные риски при заключении договора займа с учредителем. Налоговые последствия при прощении долга возможны, если учредитель является штатным сотрудником. Минфин считает, что такой доход относится к доходам в рамках трудовых отношений, поэтому облагается страховыми взносами. И в случае прекращения обязательств работника по договору займа сумма невозвращенного долга должна облагаться взносами как выплата в рамках трудовых отношений (см. письмо Минфина от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).
Оформить дарение денежных средств. Учредитель получает заем от компании. После чего стороны оформляют договор дарения на эти деньги. На дату дарения у учредителя возникает доход в сумме прощенного займа. С него надо исчислить НДФЛ по ставке 13 процентов. Налоговые последствия беспроцентных займов надо учесть отдельно. Если заем является беспроцентным или его ставка была меньше 2/3 ставки ЦБ, то на последний день месяца надо рассчитать размер материальной выгоды. Она облагается НДФЛ по ставке уже 35%. Налог удерживается при ближайшей выплате средств.
Примерная формулировка в договоре дарения:
«ООО ХХХХХ безвозмездно освобождает Петрова И.И. от обязательств по оплате задолженности по договору займа от 12.05.2020 № 3/6. Долг на сумму 430 000 (четыреста тридцать тысяч) руб. ООО ХХХХХ прощает в качестве дара».
Так чем грозит беспроцентный займ учредителю и его прощение? В налоговом учете расходы на подарок признавать рискованно. По налогу на прибыль перечень расходов открытый. Но доказывать, что в прощенном долге был коммерческий интерес, с большой долей вероятности придется в суде. Если компания работает на УСН – списать расходы не получится.
ООО дает заем учредителю — сущность сделки и ее регулирование
Под выдачей займа учредителю понимается передача обществом своему же участнику денег или иного имущества в собственность с последующим возвратом. Данная сделка характеризуется следующими особенностями:
- При предоставлении займа учредителю от организации со стороны займодавца может выступать любое юридическое лицо, в отличие от, например, кредитного договора, по которому деньги предоставляет только кредитная организация.
- Передаваться по соглашению могут и финансы, и иные вещи, определенные родовыми признаками, которые предоставляются в собственность, а не во временное пользование и владение, как, например, в арендных отношениях.
По общему правилу займовая сделка считается реальной (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ), однако с 01.06.2018 вводится новое правило (п. 1 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ): если заем выдает организация, договор считается заключенным с момента его подписания, а не с момента передачи заемных средств. Также у заемщика возникает право требовать передачи ему соответствующего имущества.
Выдача займа учредителю осуществляется:
- когда учредитель действительно нуждается в средствах и общество имеет возможность предоставить их ему;
- когда нужно обналичить финансы ООО (в качестве одного из способов).
В любом случае данная сделка регулируется:
- общими статьями о займе (§ 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ);
- некоторыми положениями специального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ);
- нормами Налогового кодекса РФ, затрагивающими вопросы налогообложения предприятий и граждан.
Заем у фирмы и налогообложение
При возмездном займе сумма процентов, получаемая при возврате ссуды, будет облагаться как прибыль предприятия. Налоговая ставка зависит от принятой в организации системы налогообложения.
Так, если деньги занимаются без процентов, на налоговом бремени компании ни выдача денег, ни их возврат никак не отразится. Единственное условие, которое необходимо будет соблюсти, касается невозврата займа и признания его безнадежным: бухгалтер в таком случае обязан будет исчислить НДФЛ из доходов учредителя и сообщить в налоговую о возникновении задолженности.
Что касается заемщика, гражданин обязан будет заплатить налог в размере 35 % на доход, который образуется за счет экономии процентов, если процент по займу будет ниже 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ). В связи с этим необходимо продумать, выгодно ли делать заем совсем беспроцентным.
Как уже отмечалось выше, заем нередко используется для обналичивания денег ООО, поэтому подразумевается безвозвратным. При этом по истечении 3-летнего срока исковой давности у заемщика также появляется доход, который облагается НДФЛ в размере 13 % ссуды. Однако можно постоянно продлевать договор займа, отсрочивая таким образом налоговые выплаты. Тот же налог будет взиматься с гражданина, если общество простит ему долг.
***
Итак, договор займа между ООО и учредителем — это обычная практика для финансовых правоотношений в корпорации. Он всегда заключается в простой письменной форме и должен в обязательном порядке содержать условия о сумме займа и его возврате. При выдаче ссуды следует особенно внимательно отнестись к оформлению платежных документов. Также необходимо заранее просчитать варианты налоговых обложений, чтобы не стать бюджетным должником. Кроме того, если в роли заемщика будет выступать юридическое лицо (оно тоже может быть учредителем другой организации), следует учитывать, что прощение долга между двумя предприятиями невозможно.
Что выбрать: беспроцентный или процентный займ учредителю от ООО
С 1 января 2016 года действуют правила, по которым получатель беспроцентной ссуды ежемесячно платит подоходный налог — 35% от материальной выгоды. Выгода считается от неуплаченных процентов, это ? от ставки ЦБ.
При сумме задолженности в 100 000 рублей материальная выгода равна 100 000 * 5% = 5000 рублей.
Получается, что заемщик платит 5000 * 35% = 1750 рублей налога ежемесячно.
За год набегает 21 000 рублей, как будто брал в долг под 21% годовых.
Чтобы материальная выгода не появлялась, нужно занимать под ? от ключевой ставки Центробанка, на декабрь 2018 она составляет 7,5%. Две трети от ставки равны 5%.
Одолжить под пять процентов выгоднее, чем брать беспроцентный заем и платить 21% подоходного налога. Исключение — целевой заем на покупку жилья, с него можно запросить налоговый вычет. Но до вычета придется платить по 21% годовых.
Если не прописывать в соглашении процентную ставку, по закону соглашение считается процентным, а ставка равна ключевой ставке ЦБ — 7,5%. Чтобы сэкономить, заемщику следует прописать в договоре ставку 5%, это самый дешевый способ занять средства у своей организации.
Налогообложение займа?
Новое законодательство (ст. 224 НК РФ) теперь относит беспроцентный заем к выгоде учредителя в виде неуплаченных процентов. Иными словами, даже заем, при котором ООО не получает прибыли сверх выданных средств, теперь подлежит налогообложению. Ставка 35% достаточно велика, поэтому более рационально для учредителя и компании выдать процентный заем со ставкой не менее 2/3 рефинансирования. Единственным исключением является получение займа на приобретение жилья, при котором предусматривается налоговый вычет.
Поскольку проценты, которые компания будет получать от своего учредителя, являются внереализационным доходом, то налоговые последствия предоставления займа могут быть следующими:
- уплата налога на прибыль с процентов в размере 20% – для общей системы налогообложения;
- выплата налога на проценты в размере 6% и 15% – для упрощенной системы налогообложения компании.
Задача по удержанию налога ложится на плечи бухгалтерии компании, которая обязана принимать денежные выплаты с процентов по займу и вести учет входящих средств.
С 2017 года формулировка в Налоговом кодексе РФ немного изменилась, а именно материальная выгода от экономии на отсутствии процентов при займе будет определяться в конце каждого календарного месяца, на который был взят заем. Т.е. уже 31 мая 2017 года абсолютно на весь размер беспроцентного займа будет насчитываться соответствующий налог. И чем больше срок займа, тем больше будет налог на прибыль – материальную выгоду по причине отсутствия процентов заемщика.