Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минус в плюс: как бизнесу получить налоговый вычет за благотворительность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Во всем мире для людей и организаций, часть своей прибыли отдающих на помощь ближним своим, поддержку нуждающихся. Большинство стран имеет разработанное законодательство, регулирующее эту сферу жизни, в том числе включающее определенные налоговые льготы, послабления, особые возможности для людей, решивших отдать часть своей прибыли на благое дело.
Налоговые льготы при благотворительности
В России до сих пор идет постепенное формирование этой части правовых взаимоотношений между людьми и государством. Благотворители имеют небольшие послабления, но крупных выгодных дополнительных программ, как в некоторых европейских странах, пока нет. Однако в будущем году готовится пересмотр законопроектов о благотворительной деятельности. Один из вопросов, который надеются решить законодатели – улучшение положения меценатов, благотворителей в России.
Благотворительный фонд помощи детям имени Примакова Е. М. поддерживает участников своих программ и проектов, поэтому наши юристы разъясняют дарителям все нюансы процедуры и рассказывают о возможностях уменьшить сумму, облагаемую налогом, или оформить возврат вычета взносов НДФЛ, снизить НДС, влиять на финансы.
Словосочетание «налоговая льгота» обычно ассоциируется с олигархическими бизнесами, которые платят в бюджет «копейки», по сравнению со своими реальными оборотами. Однако право на получение льгот имеют и обычные граждане.
Налоговая социальная льгота — это возможность уменьшить налогооблагаемую базу НДФЛ, то есть заплатить налог только с части зарплаты. Размер льготы зависит от прожиточного минимума для трудоспособного лица (2 102 грн в месяц) и категории: 50% (1 051 грн), 75% (1 576,5 грн) или 100% (2 102 грн).
НСЛ имеет недостаток: получить ее может только человек с очень маленькой зарплатой. В 2020 году это граждане, зарплата которых к налогообложению не превышает 2 940 грн в месяц. Поскольку официальная зарплата не может быть меньше 5 тыс. грн, НСЛ в размере 50% имеют право воспользоваться те, кто работают на неполную ставку.
Спонсорам спортивных клубов увеличили налоговые льготы
На 260 млн рублей увеличены налоговые льготы для компаний, поддерживающих спортивные команды Нижегородской области. Такое решение приняли депутаты регионального парламента, пишет НИА «Нижний Новгород».
В региональный закон внесены изменения, предполагающие снижение ставки по налогу на прибыль для компаний, оказавших финансовые пожертвования на проведение спортивных мероприятий в регионе, а также поддерживающих спортивные команды, на общую сумму не более 875 млн рублей. Теперь эта сумма – до 1 млрд 135 млн рублей.
Авторы законопроекта поясняют, что эти изменения необходимы, поскольку получение спортивными командами дополнительной спонсорской помощи без предоставления организациям налоговых льгот практически невозможно. Это связано с тем, что финансовые планы по спонсированию на текущий год были сформированы у организаций еще в конце прошлого года и, как правило, в течение года их не пересматривают.
Напомним, в новом спортивном сезоне компания «Теплоэнерго» отказалась от выделения спонсорской помощи для нижегородского хоккейного клуба «Торпедо».
Налог на добавленную стоимость
При безвозмездной передаче имущества (результатов работ или услуг) неизбежно возникают вопросы о начислении НДС. Связано это с тем, что такая передача считается реализацией и на основании пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса признается объектом налогообложения. Но чтобы выяснить, нужно ли начислять налог, необходимо еще определить для каких целей будут использоваться полученные деньги или иное имущество.
Если речь идет о благотворительности, то объекта налогообложения не возникает. В подпункте 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса сказано, что передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности не подлежит налогообложению (за исключением подакцизных товаров). Товаром, в свою очередь, признается любое имущество (включая деньги), предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Важно
Пожертвования, как и благотворительные средства, тоже не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг (письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20919).
Тем, кто хочет воспользоваться льготой, необходимо выполнить одно условие: имущество должно пойти именно на благотворительные цели. Это, например (ст. 2 Закона № 135-ФЗ):
- социальная поддержка и защита граждан: улучшение материального положения малообеспеченных лиц, социальная реабилитация безработных, инвалидов и др;
- оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам;
- укрепление мира и предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
- защита материнства, детства и отцовства;
- поддержка образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовного развития;
- профилактика и охрана здоровья, а также пропаганда здорового образа жизни;
- поддержка физической культуры и спорта (за исключением профессионального);
- охрана окружающей среды и защита животных;
- социальная реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей;
- оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение;
- развитие научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
- производство и распространение социальной рекламы.
Чтобы не начислять налог, сторонам необходимо составить следующие документы (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 № 16-15/019593.1, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.08.2013 по делу № А32-26727/2012):
- договор на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительности;
- бумаги, подтверждающие, что благотворительная помощь принята на учет;
- акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании благотворительного имущества (результатов работ или услуг).
Необходимо особо отметить, что если компания осуществляет операции как в рамках своей предпринимательской деятельности, так и в форме благотворительности, то она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых налогом (п. 4 ст. 149 НК РФ). Организовать его можно самостоятельно. Суммы НДС могут быть приняты к вычету полностью, только если доля расходов на необлагаемые операции не превысит пяти процентов в общей сумме расходов (абз. 9 п. 4 ст.170 НК РФ). Это требование относится и к благотворительной деятельности (постановление ФАС Московского округа от 11.10.2011 № А40-138316/10-90-799). Если же фирма решит отказаться от льготы в отношении благотворительных операций, то необходимость вести раздельный учет отпадет.
До наступления 2005 года, организации занимающиеся благотворительностью, также получали от этого и прибыль, поскольку перечисленные суммы не облагались налогами. Компании отдавали 5% своего ежегодного дохода. Все средства, поступающие на благотворительность, учитывались как расходы компании, а потому снижалась сумма налога на прибыль. Таким образом, многие организации старались уйти от налогов.
Имеются определённые нюансы, касаемые налоговых льгот при благотворительности для юридических лиц. На данный момент юридические лица выделяют средства на благотворительность исключительно из чистой прибыли и с этих денег вычетов в бюджет не будет производиться.
Что выгоднее — спонсорство или благотворительность? (часть 4)
Спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. Получатель спонсорской помощи учитывает ее в доходах, облагаемых единым налогом. Спонсор на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может учесть затраты на спонсирование тех или иных мероприятий в качестве расходов на рекламу.
Пожертвование можно учесть в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде. (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшится на данную сумму — это и будет вашим налоговым вычетом. Но важно следить, чтобы сумма декларируемого пожертвования не превышала 1% от общей выручки.
Эта норма Налогового кодекса не носит заявительного характера. Никаких документов прикреплять к декларации не нужно. Но ФНС может запросить их при проведении камеральной проверки налога на прибыль.
Похожие правила действовали до 2005 года, но были отменены из-за вероятности коррупционных злоупотреблений. В нынешний непростой год к ним решено было вернуться.
Какие льготы для коммерческих организаций, тратящих деньги на благотворительность, предусмотрены действующим законодательством РФ, если они применяют общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Специальных льгот по налогам для коммерческих организаций, занимающихся благотворительностью, НК РФ не содержит. По региональным налогам законодательными актами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы в регионе.
У жертвователя — юридического лица денежные средства, перечисленные в качестве пожертвования, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Речь идет о поправках в Налоговый кодекс РФ. По замыслу их разработчиков, решение о предоставлении льготы будут принимать региональные власти. Как уточняется в законопроекте, ставка по налогу на прибыль для организаций, заключивших спонсорский (партнерский) договор с профессиональным спортивным клубом, может быть снижена на процент, рассчитанный как соотношение выплат по контракту и базы для исчисления налога, но не более чем на 4,5 процента. При этом выплаты по спонсорским договорам не должны быть меньше тех сумм, которые компании должны были бы перечислить в региональный бюджет. Кроме того, документ предусматривает право учитывать в расходах по налогу на прибыль безвозмездные перечисления профессиональным футбольным клубам.
В поправках прописаны специальные требования для получения пониженной налоговой ставки. Клуб, с которым будет заключен договор, должен быть членом Российской футбольной Премьер-лиги, Футбольной национальной лиги или профессиональной спортивной лиги из перечня Министерства спорта России.
Срок спонсорского или партнерского контракта должен составлять как минимум три года. Предполагается, что перечень направлений расходования средств, финансирование которых будет давать право на использование новой льготы, также будет утверждаться Министерством спорта России. Пониженной ставкой не смогут пользоваться компании, а также их дочерние структуры, в которых доля государственной или муниципальной собственности достигает 25 процентов.
Налоговые льготы для компаний, поддерживающих спорт, являются одной из составляющих роста привлекательности спонсорства, заявил первый заместитель президента — председателя правления ВТБ Василий Титов в ходе выступления на Восточном экономическом форуме.
«Мы бы не были против (налоговых льгот. — RNS)… Мы тратим не самые большие деньги на поддержку Международной федерации гимнастики. Однако есть целый ряд других программ, связанных с другими видами спорта: мы поддерживаем сборную России по волейболу, футбольный и хоккейный клубы “Динамо”. Это вливания совсем другого уровня, и, если бы они освобождались от налогообложения, мы были бы не против. Нельзя сказать, что только от этого (зависит приток спонсоров в спорт. — RNS), но добавит, безусловно. Если такая возможность есть, было бы неплохо. Но сейчас нам жаловаться не надо. Сейчас и у бизнеса, и у федераций огромное поле для работы», — сказал Титов.
По его словам, необходимым фактором является сама спортивная составляющая — совместные мероприятия с партнером, а также звезды в спонсируемом виде спорта.
«(В спорте. — RNS) есть определенные закономерности, которые должны соблюдаться, чтобы приходили спонсоры. Должны быть герои, события, интересные для бизнеса», — пояснил Титов.
Он призвал депутата Госдумы Александра Карелина, также выступавшего на ВЭФ, поспособствовать разрешению вопроса о налоговых льготах в Госдуме.
«Спорт — та же инвестиция. Вопрос, связанный со спортом и благотворительностью Госдума несколько раз пыталась решить, но пока он тормозится», — сказал Титов.
Также Титов подчеркнул, что не стоит перекладывать на государство все вопросы развития спорта.
«Наверное, неправильно было бы рассчитывать на то, что государство должно решить все вопросы развития спорта. Оно и так много делает. Остальное — задача самих спортивных федераций и людей из бизнеса, которые бы искали возможности. Спорт может и должен быть интересен для бизнеса», — резюмировал Титов.
- Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
- Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.
- Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 1. — Москва: Высшая школа, 2001. — 528 c.
- Попов, В. Л. Курс лекций по судебной медицине / В.Л. Попов, Р.В. Бабаханян, Г.И. Заславский. — М.: ДЕАН, 2016. — 400 c.
- Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
Анализируя формы налоговых льгот, установленные действующим законодательством, обобщенно выделим такие категории:
- Изъятие. Часть объекта выводится из-под налогообложения. Такая форма характерна для налога на прибыль и НДФЛ.
- Скидка. Имеется в виду, что за счет определенных расходов уменьшается налоговая база. Самый известный пример — стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 218 НК РФ).
- Освобождение от уплаты налогов. Определенные категории предприятий — например, производители детского питания — освобождаются от НДС (то есть для них ставка НДС — 0%).
- Кредит. Позволяет уменьшать размеры периодических платежей с последующей полной выплатой. За эту возможность необходимо уплачивать проценты.
- Зачет ранее уплаченного налога. Возврат суммы налога, уплаченной ранее, при достижении определенных условий.
- Амнистия. Объявление старых долгов безнадежными по поручению президента или правительства. В этом случае должники освобождаются от уплаты налогов за прошедшие периоды. Примером служит амнистия по транспортному налогу, по которому имеются недоимки и пени до 2015 года.
Отдельно рассматривается отсрочка — изменение срока уплаты. Ее следует отличать от рассрочки — она к налоговым льготам не относится, а лишь дает право на внесение платежа частями за оговоренный период.
Такого понятия, как льготная система налогообложения, законодательство не содержит. Обычно под ним подразумевается специальный режим. Он освобождает отдельные категории субъектов от части обязательных платежей.
К таким режимам, рассматриваемым в разделе VIII НК РФ, относятся:
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН, глава 26.1);
- упрощенная система (УСН, глава 26.2);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД, глава 26.3);
- режим при выполнении соглашения о разделе продукции (глава 26.4);
- патентная система (ПСН, глава 26.5).
Субъекты предпринимательства, подпадающие под эти режимы, вносят в бюджет особые платежи. Они меньше, чем сумма тех, от которых законодательство их освобождает.
Спонсорский взнос в бюджетном учете
Итак, если исходить из классификации спонсорских взносов (вкладов) как поступлений, связанных с исполнением договора по оказанию рекламных услуг, то бюджетному учреждению следует отразить доходы и расходы от данной операции как выручку и затраты, связанные с ведением коммерческой деятельности. При этом спортивной школе нужно будет начислить НДС и рассчитать налогооблагаемую прибыль от оказания рекламных услуг, о чем будет рассказано после примера.
Пример. Спортивной школе перечислен спонсорский взнос от коммерческой организации. На полученные деньги школа закупила спортивную форму для воспитанников. За это она рекламирует спонсора и его коммерческую деятельность. В частности, школа предоставляет организации-спонсору возможность размещения рекламы в виде рекламного щита на месте проведения спортивных состязаний, а также информирует доступными способами участников мероприятий и зрителей о товарах спонсора.
Внимание: спортсмены, не подведите спонсора!
Учреждениям физкультуры и спорта, получающим спонсорские взносы, следует внимательнее относиться к своим обязательствам перед спонсором, так как их нарушение может привести к налоговым проблемам спонсора. Например, налоговики могут не признать его взносы расходами на рекламу (даже как нормативные в размере 1% от выручки) и доначислить налог на прибыль, как это было сделано в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2009 N 09АП-12051/2009-АК. Ревизоры посчитали, что получатель спонсорских взносов не исполнил свои обязательства, не указав при проведении зрелищных мероприятий статус компании — официальный (генеральный) спонсор и партнер. Несмотря на это, спонсору удалось отстоять в суде рекламный характер расходов и возможность их учета при налогообложении. Как выяснилось, заведение при проведении зрелищных мероприятий распространяло информацию о спонсоре, но только она звучала не так, как требовали налоговики и условия договора: «при поддержке спонсора». Применение различной терминологии (генеральный спонсор, спонсор, поддержка) в данном случае не может свидетельствовать о неисполнении спонсируемым лицом своих обязательств, ведь характер правоотношений при этом не меняется. В итоге спонсорские взносы все же были признаны рекламными расходами, а претензии налоговиков — необоснованными. Такое же решение в пользу спонсора вынесено в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2008 N 09АП-463/2008-АК, но получателю спонсорской помощи лучше не провоцировать споры с налоговиками и выполнять обязательства, возложенные на него договором.
Рыбы крупные и мелкие
Мы поговорили достаточно поверхностно об основных опциях, но для базового понимания этого хватит. Остается добавить, что чем крупнее и известнее ваш клуб-партнер, тем дольше происходит согласование каждой опции подписанного контракта: один пост в социальных сетях может согласовываться месяцами. Это не шутка и не преувеличение. Если агентство, активирующее ваше партнерство, не имеет достаточного опыта, срок контракта успеет завершиться, а опция останется нереализованной из-за утонувшего в океане бюрократии согласования. И денег вам никто не вернет. Не согласны? Попробуйте выиграть суд у «Манчестер Юнайтед».
И вот в этом месте хочется сделать громкое и необычное заявление. Российский футбол лучше европейского: по крайней мере в отношении реализации спонсорских соглашений. Да, наши клубы зачастую обладают меньшей медийностью, но за счет довольно молодого рынка они гораздо более гибкие, и в партнерских отношениях бюрократия сведена к минимуму. Еще раз повторю эту удивительную фразу. В России минимум бюрократии. Да, в отдельно взятой, очень узкой отрасли, но такое действительно есть. Любые проекты с «нашими» реализуются быстрее. На мировой арене аналогично приятно ведут себя киберспортивные организации — развивающаяся индустрия заинтересована в привлечении капитала.
Сотрудничество в области киберспорта — это вообще тема для отдельной статьи. Многие считают эту отрасль перегретой или искусственно раздутой, но это новый клондайк — полностью цифровая индустрия, в которой каждый показатель можно рассчитать. Мечта любого маркетолога.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Чем отличается реклама, полученная за счет спонсорства от обычной формы?
Реклама считается спонсорской, если при ее реализации указывается привязка к проводимому за счет финансирования мероприятию. В ходе спонсорской рекламы информация о бренде освещается в совокупности с указанием лица, осуществившего финансирование.
Вопрос №2. Можно ли договор об оказании спонсорской помощи отнести к соглашению о благотворительности?
Отличие форм финансирования состоит в договорных условиях. При оказании благотворительности у получателя помощи не имеются обязательства перед благотворителем. Договор о спонсорстве имеет возмездный характер и обязывает получателя провести рекламную акцию.
Вопрос №3. Имеется ли обязанность уплачивать налог с доходов физического лица, заключившего договор об оказании спонсорской помощи с предприятием?
Получение спонсорской помощи является доходом лица и облагается по ставке 13%. Сумма должна быть удержана организацией и перечислена в бюджет. В случае отсутствия возможности удержать сумму налога в ИФНС предоставляется соответствующая информация.
Вопрос №4. Можно ли поступление сумм по спонсорскому договору производит наличным расчетом?
Форма передачи денежных средств не ограничивается законодательством при условии правильного документального оформления.
Вопрос №5. Нужно ли указывать в спонсорском договоре точный список описания видов рекламы?
Описание вида рекламы является обязательным условием для учета сумм в составе расхода спонсора. В связи с делением расходов на рекламу на нормируемые и ненормируемые в договоре или акте необходимо иметь описание формы и процедуры рекламирования.
Спонсорский взнос в бухгалтерском учете
Основной вопрос в учете спонсорских взносов состоит в том, как их классифицировать: в качестве целевого финансирования или коммерческих доходов АНО? Как отметил Минфин, спонсорский взнос — это не благотворительное пожертвование, он имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера (Письмо от 01.09.2009 N 03-03-06/4/72). Аналогичное мнение высказывают и судебные инстанции.
Так, Девятый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 10.06.2009 N 09АП-8442/2009-ГК) подметил: исходя из условий заключенного сторонами договора и ст. 3 Закона о рекламе спонсорство имеет возмездный характер. Критерий для признания помощи спонсорской — предоставление средств для определенных мероприятий. Таким образом, договор о спонсорстве мероприятия имеет правовую природу договора возмездного оказания услуг, согласно которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Таким образом, спонсорский взнос является платой за рекламу. Данная точка зрения не нова (см., например, Постановление ФАС МО от 27.05.2008 N КА-А40/4424-08).
Исходя из вышеизложенного, спонсорский взнос, полученный по возмездному договору, необходимо в бухгалтерском учете включать в состав доходов от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по распространению рекламы о спонсоре.
Пример. Автономной некоммерческой организации в соответствии с условиями договора в октябре 2009 г. перечислен спонсорский взнос в размере 200 000 руб., за что организация должна прорекламировать спонсора в рамках проведения в декабре 2009 г. спортивного мероприятия. Расходы, связанные с рекламой, составили 100 000 руб. (без НДС).
В бухгалтерском учете АНО в части спонсорства будут сделаны проводки:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|
| В октябре 2009 г. | |||
| На счет АНО поступили спонсорские взносы | 51 | 62 | 200 000 |
| Начислен НДС (200 000 руб. x 18/118) |
76-АВ | 68-2 | 30 508 |
| В декабре 2009 г. | |||
| Отражены расходы, связанные с оказанием услуг по распространению рекламы о спонсоре |
20 (26) | 10, 60, 69, 70 |
100 000 |
| Оказаны услуги по распространению рекламы о спонсоре |
62 | 90-1 | 200 000 |
| Расходы, связанные с оказанием услуг по распространению рекламы о спонсоре, включены в себестоимость услуг |
90-2 | 20 (26) | 100 000 |
| Начислен НДС с оказания услуг | 90-3 | 68-2 | 30 508 |
| Восстановлен начисленный ранее НДС | 68-2 | 76-АВ | 30 508 |
| Выявлен результат от оказания спонсорских услуг (200 000 — 100 000 — 30 508) руб. |
90-9 | 99 | 69 492 |
Бухгалтер должен четко разграничивать, какая помощь оказана: спонсорская или благотворительная. Поэтому, чтобы благотворительную помощь по ошибке не учесть как спонсорские взносы, нужно внимательно ознакомиться с текстом договора о спонсорстве и правильно определить сущность договорных отношений, поскольку это влияет как на учет, так и на налогообложение.
Варианты поиска спонсоров для бизнеса
До этого речь шла о спонсорской деятельности брендов, однако тема гораздо шире. Одним из важных ее аспектов является поиск компаний, готовых оказать материальную поддержку, например, стартапам.
Недостаточно создать бизнес-идею, важно найти средства для ее реализации, и тут начинающим бизнесменам часто приходится сталкиваться со сложностями.
Некоторые проекты так и остаются нереализованными по финансовым причинам, другие откладываются до лучших времен, на третьи берут кредиты либо пытаются привлечь инвестиции со стороны. Выбирая последний подход, не стоит забывать, что вложение средств в идею не имеет отношения к меценатству, и спонсор планирует получить дивиденды.
Прежде чем искать инвестора, необходимо подготовить подробный бизнес-план, из которого будет ясно, на что направляются деньги, в течение какого срока окупятся вложения, какова вероятность того, что торговое предложение будет успешным на рынке.
Гражданско-правовые отношения
Лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения в том числе спортивного, культурного или любого иного мероприятия, именуется спонсором. Реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре, признается спонсорской рекламой (п. п. 9, 10 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ О рекламе). При этом под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст.
3 Федерального закона N 38-ФЗ). Исходя из приведенных определений в данном случае организатор научной конференции (спонсируемый) распространяет информацию о спонсоре, т.е. осуществляет его рекламу. Таким образом, спонсорский взнос фактически является платой з
а оказание организации рекламных услуг, а спонсор и спонсируемый соответственно рекламодателем и рекламораспространителем (п. п. 5, 7 ст. 3 Федерального закона N 38-ФЗ).
Соответственно, правоотношения между сторонами подпадают под понятие возмездного оказания услуг, которое регулируется нормами гл. 39 Гражданского кодекса РФ (п. 2 ст.
779 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
В данном случае договорная стоимость рекламных услуг равна сумме спонсорской помощи, подлежащей перечислению за оказанные услуги. Услуги оказываются после перечисления денежных средств, т.е. на условиях 100%-ной предоплаты, что не противоречит нормам ст. ст. 709, 783, п. 1 ст.
781 ГК РФ.
Ндс при получении спонсорской помощи
Ндс при получении спонсорской помощи. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг)? Читайте об этом в нашей статье .
Вопрос: Общественная организация на ОСНО получает деньги от спонсоров (коммерческих фирм) на проведение мероприятия. Как можно списать НДС?
Ответ: Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг.
Соответственно суммы, полученные от спонсоров, — плата за оказание рекламных услуг. Такие суммы облагаются НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК.
Входной НДС, относящийся к оказанию рекламных услуг, примите к вычету.
Если договор со спонсором не предполагает никаких обязательств со стороны спонсируемого лица (вас), то полученные безвозмездно денежные средства НДС не облагаются, так как нет объекта обложения (письма Минфина от 11.04.2011 № 03-07-11/87, от 08.11.2007 № 03-07-11/555).
- Что касается входного НДС по покупкам (счет 19), то его можно принять к вычету (Дебет 68 Кредит 19), если выполняются условия:
- — покупки приняты на бухгалтерский учет;
- — покупки приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- — имеется правильно оформленный счет-фактуры;
- — в счете-фактуре выделен НДС.
- НДС пкупки использованы для необлагаемых операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК, то входной налог включается в стоимость покупок (Дебет 20 Кредит 19).
- Если какое-либо условие для вычета НДС не соблюдается и покупка не относится к операции, не облагаемой НДС, то входной НДС спишите за счет собственных средств:
- Дебет 91-2 Кредит 19
- — списан НДС за счет собственных средств.
- Какие операции освобождены от НДС
- Ситуация: может ли организация использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи
- Да, может, если договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, а спонсорская помощь признается благотворительной.
- Здесь возможны два основных случая:
- договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;
- договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.
- Это вытекает из определений:
спонсора, которое дано в пункте 9 статьи 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.